2016年第1期—全面推开营改增培育经济新动能-鄂尔多斯智库.docVIP

中共鄂尔多斯市委政策研究室 【编者按：的影响，甚至会在经济下行压力不减、税收增长难度加大的情况下，对财政收支带来更大的压力。但是，营改增带来的减税，与经济下行引起的减税是完全不同的。营改增是为了更好地促进经济发展、培育税源，使税收步入更加健康有序的增长轨道，更是在培育未来的“新动能”】 (剩余四大行业纳入营改增试点( “营改增”自2012年1月1日从上海开始试点以来，主要经过了两个阶段：一是分地区进行试点，先由上海开始，然后覆盖到长三角、珠三角及渤海湾三大主要经济 区域；二是分行业进行全国范围内的试点，至今涉及的行业包括交通运输、邮政、电信以及七大现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流 辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务及广播影视服务）。以上涉及的行业看上去很多，但实际仅约四分之一的营业税纳税人转为了增值税纳税人，仍有四分之三的营业税纳税人未完成“营改增”改革，分别是建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业。以上这四大行业会影响到中国的GDP、投资、就业等多项因素，十分重要。(全面营改增将产生多层叠加( 首当其冲的是“减负效应”。据专家测算，目前“营改增”试点纳税人整体减税面已经超过95%，尤其是小规模纳税人平均减税幅度达到40%。有数据显示：截2014年底共计减税1918亿元，其中全国试点纳税人因税制转换减税898亿元；原增值税纳税人因进项税额抵扣增加，减税1020亿元。专家预测，在“营改增”全面完成后，如果进一步优化增值税税率，整个“营改增”实现的减税规模将达9000亿元左右。 由此还会带来“制度效应”。从税收制度层面来看，“营改增”的“减负效应”体现在消除重复征税上。在营业税与增值税并存的制度框架之下，产业之间税制上存在割裂，导致了对部分纳税人的重复征税，加重了某些企业的税负，由此影响到税负的公平，这不能不说是我国税制设计上长期存在的一大缺陷。全面推开“营改增”之后，增值税抵扣链条在产业中得以全面贯通，制度性重复征税的弊端将得以全面彻底消除，从而使我国税制更趋完善。 由此又会产生良好的“经济效应”。“营改增”消除重复征税的“制度效应”，必将产生促使产业分工不断深化、促进现代服务业快速发展的“经济效应”，成为我国经济结构调整的一项战略性举措。正如李克强总理所指出，这种通过全面推开“营改增”等改革举措为企业减负的制度性“松绑”，就如同“放水养鱼”，将为鼓励社会投资和促进“大众创业、万众创新”营造出更加宽松环境，由此推动产业转型、结构优化，在培育发展新动能中涵养宝贵的税源，其实就是用短期财政收入的“减”，换取持续发展势能的“增”，能够为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。 (( 当前营业税是地方主体税种。据统计，2015年前11个月，剩下4个行业的营业税收入实现1.75万亿元，占地方一般公共财政收入比重为23%。改成增值税后，若按照目前中央和地方按75∶25分成，地方财政将承担一定的税收减少压力。对此，李克强表示，增值税分享比例在全面推开营改增后要做合理适度调整，引导各地因地制宜发展优势产业，增强地方财政“造血”功能，营造主动有为、竞相发展、实干兴业的氛围。(对四大行业的影响( ◆对金融业的影响。中信建投认为，长期来看营改增对证券保险行业来说是利好，因为税负更加公平，税负负担会减小。但短期来看，由于证券和保险行业的复杂性，营改增的实施有一些问题亟待解决，也需要试点磨合，增值税制度的优越性可能暂时难以体现。 认为，营改增一方面有助于减少重复计税从而减轻全社会税收负担，另一方面有助于加快服务业分工，改善产业升级。但对金融/银行业来说，难度在于增值税中的进项税抵扣很少且难以界定。 广发证券通过建立模型测算了营改增对房企的经营业绩的影响，按照土地成本是否可以抵扣，将测算分成两大类，同时在每个大类下，又按照房企是否将建筑安装打包给上游建筑商以及上游建筑商是否将税负转嫁给房企拆分成3 三种情况，针对6 小类情况分别建立模型进行测算，测算结论如下： 如果土地成本不可抵扣，则会使得房企利润下滑，并且毛利率越低、土地成本占比越大的房企，利润下降幅度更大。（这种情况下，聚焦于三四线城市的房企由于土地成本占比较低，利润下降幅度反而较小） 如果土地成本可以抵扣进项税，且可抵扣税率越大，对房企经营业绩影响越有利，同时毛利率越低、土地成本占比越大利润增厚幅度越大。 如果上游建筑商税负转嫁能力较弱，则房企将建筑安装打包给建筑商，对房企经营业绩越有利。 如果上游建筑商税负转嫁能力较强，则房企延伸产业链，自行实施建筑安装，对经营业绩更有利。 高华证券预计营改增将可能在短期内对建筑公司盈利水平产生不利影响，因为：1) 劳动力成本/折旧不能抵扣增值税；2) 进项和出项之间将出现税率错配。特别是，沙石和混凝土等仅适用3