增值税(new)摘要.ppt

5.3 增值税计算 2.增值税销售额的特殊规定 （1）折扣销售方式下的销售额 （2）以旧换新方式下的销售额 （3）还本销售方式下的销售额 （4）以货易货方式下的销售额 5.3 增值税计算 （5）包装物出租、出借方式下的销售额 （6）混合销售和兼营方式下的销售额 （7）价款和税款合并收取情况下的销售额 销售额 = 含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 5.3 增值税计算 3.增值税销售额的税务调整 （1）按纳税人最近时期同类货物平均售价； （2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价 （3）按组成计税价格。 组成计税价格 = 成本 ×（1+成本利润率） 组成计税价格 = 成本 ×（1+成本利润率）+消费税 5.3 增值税计算 （二）进项税额的确定 进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务，所支付或者负担的增值税税额。 1.准予抵扣的进项税额 （1）从销货方取得的增值税专用发票。 （2）从海关取得的完税凭证。 5.3 增值税计算 （3）特殊抵扣 免税农产品： 进项税额 = 买价 × 扣除率（13%） 运输费： 进项税额 = 运费 × 扣除率（7%） 5.3 增值税计算 2.进项税额的抵扣时间 （1）防伪税控专用发票抵扣时间 必须在该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证，逾期不予抵扣； 在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否