初级经济法第六章.docVIP

第六章 表一、小税种概括 税种 分类 性质 关税 流转税 特定环节（进出口）；价外税；进口环节增值税、消费税组成计税价格的基础 房产税 财产税 受益人纳税；从价/从租 城镇土地使用税 财产税—准财产税 受益人纳税；大量规定与房产税类似 契税 财产税—转移税—买方税 买方纳税 土地增值税 财产税—转移税—卖方税 卖方纳税；超率累进税率 车船税 财产税 拥有并使用；按车船类型纳税 船舶吨税 行为税 大量规定与车船税类似 车辆购置税 行为税 购置并使用；价外税；可与增值税、消费税结合；不作为进口环节增值税、消费税组成计税价格的基础 印花税 行为税 针对书立、领受、使用应税凭证和权利许可证照的行为；列举制 城市维护建设税教育费附加 行为税 与“三税”联系密切 耕地占用税 行为税 针对占用耕地行为，目的是开发新的耕地 烟叶税 特产税 收购方缴纳；属于农产品收购可结合增值税 资源税（★） 资源税 开采我国不可再生的自然资源；从价/从量 表二、关税 纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮递物品的收件人（受益人或所有者）【注意】不包括代理人 应纳税额计算 完税价格×税率 关税完税价格 计入 （1）实际支付或应当支付的货款（2）另支付给“卖方”的佣金（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用【注意】卖方给予的“正常回扣”（折扣）可以扣除 不计入 （1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用（3）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费【注意1】“报关费”、“商检费”不计入关税完税价格 【注意2】卖方因违约支付的罚款（违约金）不得扣除 税率 普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率 滑准税 关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高，税率越低” 税收优惠 ⑴一票货物关税税额在人民币50元以下的⑵无商业价值的广告品及货样⑶国际组织、外国政府无偿赠送的物资⑷进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品⑸因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还⑹因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还 表三、房产税 纳税人 【总原则】受益人纳税（所有人、承典人、代管人、使用人）【注意】房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税单位和个人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税 应纳税额计算 从价计征 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 从租计征 全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 税收优惠 个人出租住房用于居住，减按4%的税率征收 【房产原值】⑴不减除折旧；⑵以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值；⑶以房产投资联营遵循实质重于形式原则【注意】前半年自用，后半年出租的情形 税收优惠 ⑴国家机关、人民团体、军队“自用”的房产，免征房产税⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产，免征房产税⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税⑷个人所有“非营业用”的房产，免征房产税 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税【提示】其他为自××ד之次月”起 表四、契税 纳税人 在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人 征税范围 ⑴国有土地使用权出让⑵土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）⑶房屋买卖、赠与、交换【注意】⑴土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权”的转移⑵土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围 应纳税额计算 应纳税额=计税价格×税率 计税价格 买卖——成交价格；赠与——市场价格；交换——价格差额；划拨土地出售——补交的土地出让金 【特别注意】交换价格不相等，由“多交付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税 税收优惠 ⑴国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税⑵城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税⑶纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 纳税期限 自纳税义务发生之日起“10日”内 表五、土地增值税 征税范围 出让与转让 出让（不征）；转让（征） 赠与 赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过相关机构赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业（不征）；赠与其他人（征） 投资联