《审计学》定1_第三章_审计证据与审计工作底稿要点.ppt

审计工作底稿 三、审计工作底稿的编写与复核 编制 复核 四、审计工作底稿的复核 （二）审计工作底稿的复核 目的： 为了保证审计的质量，首先要确保审计工作底稿的质量，因此审计组织应建立完善的审计工作底稿复核制度。 程序要求： 复核人员做好复核记录，书面表示复核意见，并且要求复核人签名盖章，监督、协助注册会计师修改、完善审计工作底稿。 复核级别 项目组内部复核——项目负责人负责 项目质量控制复核——上市公司报表审计必须实施 项目质量控制复核与项目组内部复核的区别 共性：在内容和目的等方面具有一定的相似性 1.复核主体不同。 项目组复核是项目组内部进行的复核（包括项目负责人亲自实施的复核）， 项目质量控制复核则是会计师事务所指派不参与该业务的人员，独立地对特定审计业务实施的复核。后者的独立性和客观性明显更高。 2.复核对象不同。 项目组对每项审计业务都应当实施项目组内部复核， 而会计师事务所只对特定审计业务才实施独立项目质量控制复核。 准则规定对上市公司财务报表审计，必须进行项目质量控制复核。对其他审计业务，如果符合会计师事务所内部的适当标准,也应当对其进行项目质量控制复核。 对金融机构、风险较高的 IT 行业、关系国计民生的大型国有企业的审计业务 3.复核要求不同。 项目组对每项业务实施的复核比较详细具体。 项目质量控制复核应当突出重点，包括客观评价项目组作出的重大判断和在出具审计