第09章公共收入概论第9.2节税制构成要素(07财,已讲).docVIP

9．2 税制构成要素 （07财，已讲） 税收用法律形式被确定下来即形成了税收制度，税收制度由各种税收要素构成。税收要素指的是构成税收制度的基本因素，它说明谁征税，向谁征，征多少以及如何征的问题，税收制度的要素包括以下几方面的内容。 9．2．1 课税权主体 课税权主体(subject of taxing power)是指通过行政权力取得税收收入的各级政府及其征税机构，它说明谁征税。一般地说，不论何种税收，其课税权主体总是政府及其课税机构，但具体地说，不同的税有不同的课税权主体。按课税权主体的不同，税收可划分为以下两类。 1．本国税与外国税 本国税(domestic taxes)是本国政府开征的各种税收，外国税(foreign taxes)是外国政府开征的各种税收。因为税收是凭借政治权力进行的课征，一国的课税权在客观上不能不受这个国家本身政治权力所能达到的范围的制约。一般说来，一个主权国家的政治权力所能达到的范围，地域的概念是指这个主权国家所管辖的全部领域，包括领土、领海和领空；人员的概念，是指一个国家的全部公民和居民。按照属地原则建立起来的税收管辖权下的本国税，其课税权领域包括领土、领海和领空；同时，按照属人原则建立起来的税收管理辖权下的本国税，其课税权可能因外国公民或居民的跨国经济行为而不仅包括居住本国的公民和居民，还扩展到外国公民或居民；此外，按照属人原则建立起来的税