重量级财务报表阅读技巧系列(七)讲解.ppt

四、监事会如何开展财务监控 四、监事会如何开展财务监控 (一)审计监控三种模式比较 1、以审计委员会制度为中心 ●美、英、澳大利亚等国，其法律规定公司设立股东大会和董事会，一般不设监事会。 ●集团公司股东大会是最高权力机构，集团董事会向股东大会负责。 ●董事会向其控股，参股公司派出董事，并在董事会内部设立行使监察、监督职能的审计委员会，审计委员会成员主要由外部董事组成，它有权监督所属子公司的内部审计工作。 ●集团公司本部的内部审计机构设置于审计委员会，由董事会授权，业务上受审计委员会领导。 审计委员会的职责：一是协调注册会计师对本公司及成员企业的审计工作；二是制定审计标准，领导本部及所属成员企业的内部审计机构的工作。 2、以监事会制度为中心 ●德国、法国、荷兰等欧州大陆国家，其法律规定公司设立股东大会，董事会和监事会。 ●集团公司股东大会是最高权力机构，集团公司监事会向股东大会负责；董事会是执行机构，向监事会负责。 ●董事会必须定期向监事会报告关于公司的经营方针，盈利能力资金周转和重要交易情况。 ●集团公司监事会，董事会分别向其控股，参股公司派出监事董事，其中监事有权督导所属子公司的内部审计工作。 集团公司股东大会 监事会 董事会 派出监事、董事 内部审计 参股公司 控股公司 内部审计 模式Ⅱ 3、以独立监察人制度为中心。 ●日本等国，其法律规定公司设立，股东大会，董事会和独立监察人（或独立监事），不设监事会。 ●集团公司股东大会为最高权力机构，集团公司董事会向股东大会负责，董事会要定期向集团总部的独立监察人报告经营情况，且某些经营活动要经监察人批准，遇到重大问题，董事会要及时向监察人报告。 ●监察人独立行使职权，可以随时亲自审查公司的帐薄和有关人员，可以在必要时召集董事会或临时股东大会。 ●集团公司独立监察人和董事会有权分别向其控股，参股公司派出监事，其中集团公司监察人有权督导所属子公司的内部审计工作。 模式III 集团股东大会 董事会 独立监察人/独立监事 子公司 控股公司 派出监察人、董事 参股公司 内审机构 （二）集团公司财务监控构架 1、集团公司监事会内部组建审计监控总部，作为集团公司进行出资者监督的职能机构，其主要职责： ●代表集团公司，向其全资子公司派出监事会，对监事会的监督业务进行组织领导和控制，并向集团公司股东大会报告全资子公司监事会的监控情况。 ●代表集团公司向其控股，参股子公司股东大会下设的监事会派出监事行使出资者监督权，协调，指导控股，参股公司监事会的监控活动；对控股参股公司董事会履行经济责任的情况加以监督和评价，并向集团公司股东大会和监事会提交监事审计报告。 、在集团公司董事会下设审计委员会，其主要职责．： ●向全资子公司派出审计委员会，或向控股，参股子公司董事会派出独立董事，站在法人所有权的立场上，对总经理层履行经济责任情况实行监督与评价；负责审计各公司重大财务决策，并向集团公司董事会和审计监控总部提交审计委员会或独立董事审计报告。 ●有责任督导全资、控股、参股子公司审计室的内部审计工作集团公司审计委员会内设审计室负责集团内部审计工作。 3、对集团公司二级以下公司直接或间接参与审计监控活动。 集团公司股东大会 集团公司董事会 集团公司经理层 集团公司监事会 审计监控总部 审计委员会 全资子公司 控股、参股子公司 股东大会 董事会 经理层 监事会 派出监事 审计委员会 派出董事 审计室 董事会 经理层 派出监事会 派出审计委员会 审计室 注： 为母、子公司的治理结构； 由上至下为行使审计监控权； 由上至下为母公司监控机构向子公司派出关系； 由下至上为监控结果的层层上报关系 广东科龙集团公司审计监控体系 （三）完善审计监控制度三要点 1、加强监控制度的协调性 2、强化监控结果的可核性 3、增强监控信息反馈的及时性 1、加强监控制度的协调性 ●各子公司的监控制度应当符合集团公司的监控要求，并受其约束。 ●各子公司审计委员会制度应受集团公司审计委员会制度的约束。 ●各子公司审计监控部门应根据自身业务的创新情况，制定出相应的内部监控制度，集团公司审计监控应当及时予以指导，促使其规范完善。 ●为保持集团公司监控的统一性以及对各子公司监控约束的有效性，集团公司监控制度中应明确所需考核的有关报表格式，内容和要求，使用的审计监控方法，监控指标和计算公式等，各子公司应与之保持一致，或制定出高于集团公司规定的审计监控标准。 ●集团公司审计监控机制中