第8章个人所得税(教学用)教案分析.ppt

本章学习完毕，谢谢您 * * 结束学习 第8章 个人所得税 6次修正个税法、 3次修订个税条例 1980.09.10 第5届全国人大第3次会议通过了《个人所得税法》 1993.10.31 第 8届全国人大常委会第 4次会议，第1次修正 1999.08.30 第 9届全国人大常委会第11次会议，第2次修正 2005.10.27 第10届全国人大常委会第18次会议，第3次修正 2007.06.29 第10届全国人大常委会第28次会议，第4次修正 2007.12.29 第10届全国人大常委会第31次会议，第5次修正 2011.06.30 第11届全国人大常委会第21次会议，第6次修正 第6次修正后的《个人所得税法》自2011.9.1起施行 1994.01.28 国务院令第142号发布《个人所得税法实施条例》 2005.12.19《国务院关于修改〈个税实施条例〉的决定》第1次修订 2008.02.18《国务院关于修改〈个税实施条例〉的决定》第2次修订 2011.07.19《国务院关于修改〈个税实施条例〉的决定》第3次修订 第3次修订后的《个人所得税法实施条例》自2011.9.1起施行 本章教学内容 五节 第一节　个人所得税的纳税人 第二节 个人所得税的征税范围 第三节 个人所得税的税率 第四节 个人所得税的计税依据和计算方法 第五节 个人所得税的税收优惠制度 第一节　个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人： 是指在中国境内有住所，或虽无住所但在境内居住满1年；以及无住所又不居住或居住不满1年但有来源于中国境内所得的个人 前者：为居民纳税人——负无限纳税义务 后者：为非居民纳税人——负有限纳税义务，如：02年克林顿在深圳演说缴纳个人所得税38.6万元 纳税义务人 判定标准 征税范围 1.居民纳税人 负无限纳税义务 1.在中国境内有住所的个人 2.在中国境内无住所但在中国境内居住满一年的个人 居住满1年：指在一个纳税年度（即公历1.1起-12.31止）内，在中国境内居住满365日 临时离境：指在一个纳税年度内一次离境不超过30日，多次离境累计不超过90日 境内外所得 2.非居民纳税人 负有限纳税义务 1.在中国境内无住所且不居住的个人 2.在中国境内无住所且居住不满一年的个人 境内所得 【例8-1】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。 A.在中国境内无住所但一个纳税年度中在境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】AD　 【例8-2】 某外国人07.2.12来华工作，08.2.15回国---08.2.28返回中国，08.11.15---08.11.30期间，因工作需要去了日本，08.12.1返回中国，后于09.11.20离华回国，则该纳税人（ ）。07年境外42天。08年临时离境12+16天。09年境外41天 A.07年度为我国居民纳税人，08年度为我国非居民纳税人 B.08年度为我国居民纳税人，09年度为我国非居民纳税人 C.08年度和09年度均为我国非居民纳税人 D.07年度和08年度均为我国居民纳税人 【答案】B　　 【例8-3】 非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得交纳个人所得税，下列属于境内所得的是（　） A.在中国境内因任职或受雇而取得的工资、薪金所得 B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬 C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得 D.转让中国境内房产取得的所得 【答案】AD　 第二节 个人所得税的征税范围 我国个人所得税的征税范围包括：个人取得的各项合法所得 具体征税项目：共有11项 1.工资、薪金所得； 2.个体工商户的生产、经营所得； 3.对企事业单位的承包、承租经营所得； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得； 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三节 个人所得税的税率 税　率 应　税　项　目 7级超额累进税率 工资、薪金所得 5级超额累进税率 1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得①对经营成果拥有所有权： 5级超额累进税率②对经营成果不拥有所有权：7级超额累进税率 3.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 比例税率20% 共8个税目,其中: 有3个税目有加征 或减征的规定 1.劳务报酬所得：对一次取得劳务报酬所得2万元以 上的加成征收，即：2-5万元， 税率3