第三章会计凭证教案分析.ppt

备查账簿 不影响我们企业的经营状况 为了管理的需要，确实需要登记 例：（代管、代销商品） 购买原材料 对方发错了货，我方拒绝付款 存放在我方仓库了，不作帐 对其安全性进行管理，对代管责任进行登记 ——账户（交代了对方科目的借贷余三栏式结构） 错账的更正方法 查错—查找账目错误并分析产生错误的原因。 方法有二： 一、顺差法：按照会计记账程序的先后，从原始凭证入手，顺次查到账簿与会计报表。 二、逆差法：从发现错误的地方如说，逆记账程序逐步向前追溯，知道查到会计凭证、财产物资，最终找出实现错误的地方与原因。 再编一张正确的凭证，根据正确的凭证登记账簿 借：无形资产 50 000 贷：银行存款 50 000 无形资产 银行存款 50 000 50 000 借：无形资产 45 000 贷：银行存款 45 000 无形资产 银行存款 5 000 5 000 45 000 45 000 思考： 1、购入一台机器价值50 000，用银行存款支付，已入账。 会计分录： 借：原材料 50 00 贷：银行存款 50 00 （账簿于凭证一致）（红字） 2、A企业向我公司投资60 000,存入银行，已入账。 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000（账簿与凭证一致）（蓝字） 3、收到B企业前欠货款20 000，存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 银行存款 应收账款 30 000 30 000 * 二 、红字更正法——“红字订正法”、“赤字冲账法” 1、适用于两种错误 （1） 记账凭证中应借应贷科目有错误 （2）记账凭证、账簿中应借应贷科目无错，只是数字大于应记数字 * 针对第一种错误： 用银行存款50 000元购买一种技术 借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000 银行存款 固定资产 50 000 50 000 * 借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000编制一张和原来错误的凭证一模一样的凭证，区别是 数字用红字，摘要栏中写明更正前面的几号凭证。在会计里，红字代表赤字，冲减。 银行存款 固定资产 50 000 50 000 50 000 50 000 * 对第二种错误： 用银行存款50 000 购买一技术 借：无形资产 80 000 贷：银行存款 80 000 银行存款 无形资产 80 000 80 000 30 000 30 000 借：无形资产 30 000 贷：银行存款 30 000 * 三、 兰字登记法——补充登记法、差额更正法 1、适用错误： 应借应贷科目无错误，只是凭证和账簿的数字小于实际金额 * 举例 用银行存款50 000购买一技术 借：无形资产 5 000 贷：银行存款 50 00 无形资产 银行存款 5 000 5 000 * 例：2005年3月6日，仓库发出甲材料计16000元，其中，A产品生产用10000元，B产品生产用4000元，车间一般维修用2000元。 摘 要 会计科目 借 方 金 额 贷 方金 额 记账 一级账户 明细账户 仓库发出甲材料，用于产品生产与车间维修 生产成本 制造费用 原材料 A产品 B产品 甲材料 10000 4000 2000 16000 合 计 16000 16000 附件 3张 (企业名称)