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第十章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的定义 指对企业的货币资金、存货、固定资产等实物资产和债权债务等进行盘点或核对，并确定账簿记录资料与其实际状况是否相符的一种专门方法。 是会计核算的专门方法之一。 二、意义（P189） 为会计信息系统的有效运行提供可靠保证 为内部控制制度的实施创造了有利条件 四、财产清查前的准备工作与实施 （1）组织准备 第二节 存货盘存制度 ★是指企业在进行财产清查时用以确定存货实际结存数量的方法。 1、永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数和发出数，并随时确定存货结存数量的盘存方法。 永续盘存制下，期末须进行盘点，以验证账实是否相符 永续盘存制下，期末存货的计价以及本期发出存货成本的计价方法。 1、先进先出法（后进先出法） 2、一次加权平均法 3、移动加权平均法 4、个别计价法 2、实地盘存制 指在期末通过实物盘点确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种盘存方法。 实地盘存制的一般程序： 平时只登记存货的购进或收入 期末通过实地盘点确定存货数量 倒挤出发出存货的数量 计算期末存货成本和发出存货的成本 （2）实地盘存制下计算发出存货成本和期末结存成本的方法 先确定期末结存存货的成本 先进先出法：期末存货成本按最后购入批次的单价计算。 一次加权平均法：计算存货的加权平均单价 个别计价法： 反算出本期发出存货成本的计算 发出存货成本=期初库存存货的成本+本月购进存货成本-期末存货成本 （3）对实地盘存制的评价 第三节 财产清查的内容及方法 一、货币资金的清查 货币资金包括库存现金和银行存款等 1．库存现金的清查 （1）清查方法 ★将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。 （2）清查手续：编制“库存现金盘点报告表” 2．银行存款的清查 ★将银行存款日记账的余额与银行对账单核对，借以确认账实是否相符的方法。 某月末，企业银行存款日记账余额为134,950元，银行送来的对账单余额为129,395元，经过互相核对，发现如下未达账项： 企业已经入账而银行尚未入账的转账支票一张21,200元； 企业采购原材料开出转账支票9,100元，银行尚未收到； 银行代收一笔销货款6,790元，相关凭证未送达企业； 银行已经扣划利息款245元，尚未通知企业。 请填写编制银行存款余额调节表。 二、存货的清查 1．存货清查的内容 ★存货是企业具有实物形态的资产。对于产品生产企业，主要包括企业的原材料、在产品和库存商品等。 ★查明各种存货的实际数量与其账面结存数量是否相符。 ★只针对永序盘存制 2．存货清查的方法 基本做法是实地盘点法。 具体有下列方法： ◆实地盘点法(设备、材料等) ◆技术推算法(难以清点存货) ◆抽样盘存法(特质相同存货) ◆函证核对法(委托加工等) 三、 固定资产清查 1．固定资产清查的内容 固定资产是指企业购建的用于产品生产或经营管理的房屋、建筑物及各种设备等。 清查目的：查明其实际结存数量与其账面结存数量是否相符。 2．清查的方法 基本方法是实地盘点法。 3．清查的手续 填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 四、应收款清查 1．应收款项清查的内容 应收款项是指企业的各种应收款项、预付款项 清查目的：查明各种往来款项的实际状况与其账面记录情况是否相符。 2．清查的方法 ★询证核对法。 第四节 财产清查的结果与处理 一、财产清查结果处理的主要步骤 二、财产清查结果的账务处理 1、账户设置 2、库存现金清查的会计处理 （1）现金盘亏： 发现时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后分不同情况进行处理 *由责任人赔偿： 借：其他应收款——李明（应付职工薪酬、库存现金） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 *由保险公司赔偿： 借：其他应收款—应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 *无法查明原因： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）现金盘盈： 发现时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 无法查明原因： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 * *