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* 第十章 * 本课程结束啦！ * 第十章 * 例：某新建服装厂征用一块1万平方米的耕地 建厂，当地核定的单位税额为20元/平方米， 计算该厂应纳耕地占用税并作会计分录。 解：应纳税额=10000×20=200 000（元） 在筹建期间计提税金时： 借：长期待摊费用-开办费 200 000 贷：应交税费-应交耕地占用税 200 000 （或者：银行存款） 开始生产经营当月： 借：管理费用 200 000 贷：长期待摊费用 200 000 若该厂不作为建设单位而作为生产企业时： 借：在建工程 200 000 贷：应交税费-应交税费-应交耕地占用税 200 000（或者：银行存款） * 第十章 * * 第十章 * 第四节 城镇土地使用税会计 1、纳税人 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积征收的一种地方税。城镇土地使用税的纳税人是我国境内城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 * 第十章 * 2、土地使用税的计税依据 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 土地面积是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。 * 第十章 * 3、土地使用税的单位税额 土地使用税采用分级幅度固定税额，按照税法规定，土地使用税每平方米年税额如下： （1）大城市1.5至30元； （2）中等城市1.2至24元； （3）小城市0.9至18元； （4）县城、建制镇、工矿区0.6至12元。 * 第十章 * 4.城镇土地使用税的免税 国家机关、人民团体、军队自用的土地（仅指这些单 位的办公用地和公务用地），由国家财政部门拨付事 业经费的单位自用土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹 自用的土地。 * 第十章 * 4、土地使用税应纳税额的计算方法 土地使用税按纳税人实际占用的土地面积，依照规定的税额计算征收。其计算公式为： 年应纳土地使用税税额＝实际占用的土地面积×单位适用税额 月应纳土地使用税税额 ＝年应纳土地使用税税额÷12 同一土地的土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例，分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。 * 第十章 * 5、城镇土地使用税会计处理方法 企业交纳的土地使用税应通过“应交税费--应交土地使用税”科目核算。 每月末，企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税，作如下会计分录：　　借：管理费用　　　贷：应交税金--应交土地使用税 企业缴纳税款时，作如下会计分录： 　　借：应交税金--应交土地使用税　　　　贷：银行存款 * 第十章 * 第五节 房产税会计 一、房产税概述 (一)房产税概念 房产税是以房产为征税对象，按照房产的评估值征收一种财产税。 * 第十章 * (二)纳税人 房产税的纳税人是房屋的产权所有人。产权属于国家所有 的，由经营管理的单位缴纳；产权属于集体和个人所有的， 由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权 的所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租 典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。具体包括 产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人。 * 第十章 * 1.产权所有人。简称“产权人”、“业主”或“房东”，是指拥有房产的单位和个人，即房产的使用、收益、出卖、赠送等权利归其所有。 2.经营管理单位。是指虽不具有房屋产权但拥有其经营管理权的人。 3.承典人。是指以押金形式并付出一定费用，在一定的期限内享有典当房产使用权、收益权的人。 4.代管人和使用人。代管人是接受产权人、承典人的委托代为管理房产或虽未受委托而在事实上已代管房产的人；使用人是直接使用房产的人。 * 第十章 * (三)房产税的征税范围 房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权的所有人。 城市是指经国务院批准设立的市；县城是指县人民政府所在地；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区，是指工商业较发达，人口较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房地产税的工矿区，须经过省、自治区、直辖市人民政府批准。 * 第十章 * (四)税率 房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据，采用比例税率。 按房产余值计征的，税率为1.2％；按租金收入计征的，出租房产，税率为12％。 财税【2008】24号规定，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收