31_新税收法律制度精要.ppt

（三）税收的特征★★ 1．强制性 2．无偿性（它是税收“三性”的核心） 3．固定性 所得税类（企业所得税和个人所得税） 所得不是全部收入，要扣除费用后的收益 财产税类（房产税、车船税） 资源税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税） 行为税（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税）临时性、偶然性 下列各项税收属于流转税的有（ ） A．增值税 B．房产税 C．印花税 D．关税 地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。 如：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。 中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。★★★ 如：增值税、企业所得税6:4、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税94:6等。 税收按征税对象分类分为（ ） A 流转税类 B 所得税类 C 工商税类 D 行为税类 下列各项属于行为税的有（ ） A 耕地占用税 B 车辆购置税 C 城市维护建设税 D 消费税 2.不同点： （1）税收属于经济基础范畴；而税法是一种法律制度，属于上层建筑。 （2） 国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在； （3）税法对税收活动的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障作用。 2．按照主权国家行使税收管辖权的不同 国内法 国际税法 外国税法。 3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、法规、规章和税收规范性文件 税收法律:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等； 税收行政法规:《中华人民共和国增值税暂行条例》 税收规章:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》；部门规章和地方规章 税收规范性文件:《增值税专用发票使用规定》 按照税法的功能作用的不同，将税法分为（ ） A．税收行政法规 B．税收实体法 C．税收程序法 D．国际税法 1．征税人 税务机关，财政机关，海关 2．纳税义务人。 纳税主体单位或个人 3．征税对象：课税对象，征税主体，即对什么东西征税。是区别不同税种的主要标志 4．税目。对征税对象的具体项目 征税广度 第二节 主要税种 一、增值税的概念 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 生产型增值税=销项税额—进项税额 收入型增值税=销项税额—进项税额—1万块折旧 消费性增值税=销项税额—进项税额—10块购买货款 2009.1.1 二、增值税纳税人的基本规定 凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，提供应税服务都是增值税的纳税人。 三、我国增值税税率 ★ ★ ★ （一）基本税率。 纳税人销售或者进口货物，除特殊规定外，税率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。  （二）适用13%低税率货物的范围1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气。3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农膜、农机5、国务院规定的其他货物纳税人出口货物，税率为零；但国务院另有规定除外。 （三）应税服务 1.交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11% 2.邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11% 3.现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播影视服务6% 4.有形动产租赁服务17% 下列各项中，属于增值税征收范围的是（? ）。 A.提供通信服务??? B.提供金融服务 C.提供加工劳务??? D.提供旅游服务 4征税范围的特殊规定 一、将货物交付他人代销第二种是收取手续费的代销，即受托方按委托方协议规定的价格销售代销商品，不得自行改变售价，委托方按协议规定的比例向受托方支付代销手续费。 二、销售代销货物 三、不在同一县（市）并实行统一核算的总分机构之间、分支机构之间货物移送用于销售 　　 四、将自产或委托加工的货物用于非应税项目　　纳税人将自产或委托加工的货物用于增值税的非应税项目（如非应税劳务、在建工程），税法规定：非应税项目领用自产或委托加工货物应视同销售，在货物移送的当天计算缴纳增值税。 五、将自产、委托加工或购买的货物用于投资 六、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或