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分享的主要内容(一) 修订后的新所得税申报表对2014年汇算影响 分享的主要内容(二) 需注意纳税调整项 分享的主要内容(三) 2014年税务稽查中曝光率较高的问题 所得税培训分享 * * 分享的主要内容 修订后的所得税申报表对2014年汇算影响 需注意纳税调整项(固定资产、薪酬) 2014年税务稽查中曝光率较高的问题 * 修订后的所得税申报表对2014年汇算影响(一) 1、吸收新规填报 小企业准则 政策性搬迁纳税调整表 固定资产加速折旧、扣除明细表 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 企业所得税汇总 纳税分支机构所得税分配表 * 修订后的所得税申报表对2014年汇算影响(二) 2、扣除调整更加细化 期间费用明细表 职工薪酬纳税调整明细表 捐赠支出纳税调整明细表 资产损失前扣除纳税调整明细表 资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表 修订后的所得税申报表对2014年汇算影响(三) 3、加强优惠明细的填列 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 研发费用加计扣除优惠明细表 抵扣应纳税所得额明细表 高新技术企业优惠情况及明细表 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 税额抵免优惠明细表 * 修订后的所得税申报表对2014年汇算影响(四) 4、填列相比之前更加深入 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 专项用途财政性资金纳税调整明细表 企业重组纳税调整明细表 境外所得抵免表 * * 纳税调整项-固定资产与折旧 固定资产折旧的企业所得税处理(国税总局公告（2014)第29号) (一)若企业固定资产的会计折旧短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法固定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额； 例：假设固定资产100万，不考虑残值，实际折旧4年，税法规定的最低折旧为5年。 实际每年折旧为25万，税法规定的每年折旧为20万 那么1-4年每年需每年调增5万，第5年调减20万 * 纳税调整项-固定资产与折旧 (二)企业固定资产会计折旧年限已满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准许在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除 (三)企业固定资产折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限。其折旧应按照会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外 (四)企业按会计规定实施加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除 下面有(财税(2014)75号)来专门说明下加速折旧政策 * 纳税调整项-固定资产与折旧-加速折旧 关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税(2014)75号) (一)对所有企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳所得税额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 (二)对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧(需建立台帐，对应之前的固定资产扣除明细表) (三)企业按本通知规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第60条规定的折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。 * 纳税调整项-固定资产折旧 （四）若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更（国税发[2009]81号） 例：购入二手固定资产，规定的折旧年限为10年，若已使用3年。 则 （10-3）*0.6=4.2年 即新折旧大于或等于5年即可(折旧年限向上取整) * 纳税调整项-职工薪酬定义 财会（2014）8号：《企业会计准则第9号-职工薪酬》 职工薪酬范围 职工：指的是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员 职工薪酬：指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补充。包括(短期薪酬;离职后福利；辞退福利；其他长期职工福利；企业提供给职工配偶、子女的福利，也属于职工薪酬) Q-那么问题来了：支付给退休人员的费用能否税前扣除？ * 纳税调整项-职工薪酬 A:反聘的人员的薪酬与未退休时合同约定退休后享受的薪酬是可以税前扣除的。 国税总局公告(2012)15号 企业因雇佣临时工、实习生、返聘退休人员以及接受劳务派遣用工实际发生的费用，应区分工资薪金与福利费支出。属于工资薪金的，准予计入企业工资薪金