内部控制与内部审计培训资料讲解.ppt

* 内部控制与内部审计 * 4.3.1内部审计保证性功能自身的拓展 保证性功能是伴随着内部审计产生至今传统的基本功能。 内部审计保证性功能的拓展应当是多样性有层次的委托代理关系下的受托经济责任的保证。 传统内部审计的保证性功能主要关注受托经济责任中的保全责任和遵纪守法责任 现代的内部审计所提供的保证性功能拓展到节约责任、效率责任和效果责任的保证，具体包括经营业绩、法规政策遵循、系统安全调查等。 * 内部控制与内部审计 * 4.3.2内部审计保证性功能到咨询性功能的拓展 内部审计咨询性功能体现为内部审计人员通过对以往审计过程中问题的总结，对将来审计中可能产生的问题的预判，并提前堵住这些漏洞，将监督提前的重要举措。 内部审计人员不仅是对经济行为和经济活动的事后查错纠弊和处于滞后的一种静态监督的状态，即内部审计人员不仅仅是要起到外部审计二次审查前的自查或屏障作用，还要将自我监督和控制的过程提前，起到事前约束、事中自我衡量和事后对照的系统化的经济控制功能，真正起到内部审计参与到管理的内部控制和政策意见供给的咨询目的。 * 内部控制与内部审计 * 4.3.3现代内部审计功能的拓展具体体现 现代内部审计功能的拓展具体体现 经营业务与绩效审计 法规政策遵循认证 战略审计 控制自我评估 风险管理审计 * 内部控制与内部审计 * 案例：武汉钢铁（集团）公司内部审计的功能定位 武汉钢铁（集团）公司（以下简称“武钢”）是年产钢2000万吨规模的大型企业集团，在中国排名第3位，世界排名第16位。武钢取得的发展，与公司重视并充分发挥内部审计的作用是密不可分的。 武钢确定了内部审计的“两个增值”，即： 一是企业增值。要求将审计成果迅速转化为企业生产力，并带动其他管理同步发展，形成有效的国有企业监管机制，实现“全面提升企业社会价值、信用价值、资产价值、人本价值，最终提升武钢可持续发展的国际竞争力”的审计目标。 二是审计自身增值。在实现全面提升企业价值的创新过程中，审计人员自身价值得以实现。内部审计成为一种创造价值的知识产业，其品牌影响力也得以提升，从而不断吸引审计人员已更强的使命感投身内部审计这一光荣事业。 * 内部控制与内部审计 * 4.3.4内部控制与内部审计的关系 内部控制的目标主要包括以下三个方面：经营目标——即组织的运营高效率、有效果（包括保证资产的安全、完成运营的任务和目标）；财务报告目标——即财务报告可靠；遵循目标——即组织的行为遵守相关的法律、规定。 为了实现上述组织的内部控制目标，进而使组织整体的内部控制框架更加有效，必须重新定位内部审计并充分拓展其内在功能。由此，作为内部审计本身固有的、体现内部审计本质属性的内在功能——现代内部审计功能正由单一的监督功能向保证性和咨询性功能并重方向拓展。 * 内部控制与内部审计 * （一）内部审计是内部控制的一个组成部分，是对其他内部控制的再控制 1986年4月，最高审计机关国际组织发表的《总声明》对内部控制作了权威性解释:“内部控制作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。” 1992年美国COSO报告认为内部控制中的“监督”因素也包括内部审计 * 内部控制与内部审计 * （二）内部审计人员在内部控制的制定中起着重要的作用 遵循 初稿 汇总 修改 实施 内审人员 发现问题 参与设计 * 内部控制与内部审计 * （三）监督内部控制的有效执行是内部审计的重要职责 内审人员承担监督的任务具有较大的优势。 监督的过程是通过下列方式实现的：运用“检查交易凭证留下的痕迹、询问、实地观察以及重新执行”等方法审查每个信息是否前后一致、检查各信息之间是否相互一致，提高信息交流与反馈质量，确保各管理层及时、全面、有效地掌握业务经营与内部控制中的各类信息。 这里的“审查”，既包括事中审查，也包括事后审查。 * 内部控制与内部审计 * （四）内部控制评审成为内部审计的重要内容 内控评审 成为内审的 重要内容 内部审计代表一种更高层次的控制 内审便于对 其他内控进行 检查和评价 * 内部控制与内部审计 * 5. 内部审计全球发展新趋势 从工业时代到网络时代，内部审计经历了世界范围内经营方式的重大变革。随着《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布，内部审计作为企业内外部沟通的主要模式，其重要性日益突出。 国际金融危机爆发以来，世界经济形势错综复杂，全球市场波动加大，实体经济遭受重创，诸多超级企业巨头在危机中陷入困境。对中国企业来说，未来几年将是国内经济结构转型、中国企业融入世界经济方式的关键时期。在这种环境中，容不得企业对任何一个风险的半点怠慢和疏忽，日常管理中细微的问题都可能带来巨大的损失。 * 内部控制与内部审计 * 5.1国际经典经验 虽然各国内部审计的模式不甚统一，但其内部审计具有一些