商业银行内部审计技术与方法资料讲解.ppt

办公地址相同 银行对账单地址相同 联系电话相同 电子邮箱相同 同一IP地址 同一MAC码 资金汇集集中 还款资金来源集中 关联关系识别(二、利用银行业务数据) 风险企业的关联企业 风险企业的关联个人 风险企业或个人的担保人 风险企业关联的资产线索 借款人及关联人与民间融资机构往来 高风险客户的关联风险识别 客户征信信息（人行，第三方） 税务信息、海关信息 客户用水用电量 特定信息：如工程车辆、运输车辆的GPS信息，所在位置和运输里程，汽车贷款的车牌信息 跨行账户流动(银监、审计署) 利用本行以外的数据 相同数据在不同业务系统间是否一致 不同数据在多业务系统中对应关系是否符合逻辑 数据录入错误 不符合该数据的基本规则 数据质量审计 现场审计方法与案例 现场审计方法 审计抽样 符合性测试 穿行测试 资料查阅与核实 现场观察、实地核查 审计问卷分析和延伸检查 审计证据和依据 审计抽样(信贷) 抽样依据 审计目标 分析性复核情况 审计问卷情况 非现场分析 风险评估、筛选 因果分析和果因分析 公司信贷业务--分析性复核 分行：信贷投向结构、担保结构和抵押状态分析。 1.对公授信高度集中于某一产能过剩行业，其新兴融资务与传统信贷之和占全行70%，集中度过高。 2.该行业大部分为权益抵押，抵押落实率仅22%。 3.进一步检查发现在贷款资金用途监管、风险揭示等方面存在较多问题。 实质性测试—尽职调查不合规 某企业2014年11月以老客户简单续贷批准授信1500万元，实际控制人夫妇担保借款人停产，多家银行贷款逾期。 检查方法：依据制度规定和格式尽调报告，逐项检查 发现问题：尽调报告流于形式，内容不全面、不真实 1.格式尽调报告要求的内容填写不全，且未附证明材料 2.续贷客户前一个贷款期间在我行结算和存款情况与事实不符。 3.对实际控制人及担保人XX夫妇的资产情况与事实不符。 数据分析、实质性测试与实地观察相结合 1.多个小企业借款人系同一市场的经营户，且贷款超出借款人正常经营需求 2.贷款资金真实用途不明，大部分直接流向郑氏兄妹关联公司。部分借款户日常与郑氏兄妹资金往来量大。 3.部分借款人的贷款利息直接由郑氏公司偿还。 4.质押商铺的登记、出租、使用状况异常，借款户联系电话和联系地址（商铺编号）登记混乱，共用、交叉、重叠等张冠李戴现象严重。 5. 借款户经营收入未我行，第一还款源不在掌控之中。 现场查证弄虚作假 1.数据分析：某企业自2011年贷款，每年续贷，均为同一抵押物，至2015年仍未办妥土地使用权抵押登记。 2.现场检查：历次续贷，企业均称未办妥土地使用权证，仅提供将来抵押的承诺函。 3.审计人员到土地登记部门查询发现，抵押物已于2014年10月抵押给他行。但借款人2015年4月提供“某市土地登记信息查询”虚假证明，加盖的“市国土资源局行政审核审批科公章”系伪造。 4.客户经理弄虚作假。上级行要求客户经理“至当地国土局查询我行抵押物中土地是否有发生产权变更、抵押等”。实际要求未去，仅由客户自行至我行提供“市土地登记信息查询”的证明。 多种信息源和资料佐证 信托受益权业务—实质丙方或假乙方 1.财务顾问费收入异常，收益率高于真乙方 2.融资人在本行有授信且未使用。 3.档案中无丙方银行对借款人的授信批复意见和贷款卡记录 4.印章使用登记簿。可能向丙方出具承诺函 5.出差记录和报销凭证。是否赴对方银行核查。 6.法律合规部法律文本审查记录 个人信贷—分析性复核和风险评估 分析性复核和风险评估 1.产品种类：住房、汽车、消费、经营 2.流程维度：借款人评级，担保品 3.业务增长： 4.资产质量趋势 5.地域特点：预售，抵押登记 个人信贷—审计重点 个人住房按揭贷款 突出风险：虚假按揭风险、开发商担保风险、二手房中介风险、抵押权风险…… 检查方法：重点检查开发商资质与财务状况，重点检查项目“五证”真实性，重点检查“面谈面签”执行情况，重点检查抵押权证落实进度…… 。 个人信贷—审计重点（二） 个人消费贷款 突出风险：虚构用途套取贷款、违规用于购买住房、信贷资金流入股市、信贷资金流入民间借贷等高风险领域 检查方法：重点检查消费用途材料的真实性、重点跟踪贷款资金流向…… 。 个人信贷—审计重点（三） 个人经营贷款 突出风险：多头授信、过度授信、信贷资金变相流入房地产开发、押品价格虚高…… 检查方法：结合对公企业授信检查个人经营贷款、重点跟踪贷款资金流向、借助公允第三方评估押品价格的合理性…… 。 个人信贷审计案例 某房地产公司变造商品房预售许可证，向银行申请按揭额度。在额度调查和审查过程中，客户经理严重失职，没有审核预售许可证原件，分行