商业银行同业往来业务检查要点课件资料讲解.ppt

买入返售资产 检查要点 买入返售的基础资产管理是否规范 1.基础资产是否是确定的、可转让的正常类资产； 2.买入的信贷资产是否遵守整体性原则； 3.是否要求交易对手或贷款管理人定期提供基础资产的存续期管理报告，以跟踪信贷资产情况。 买入返售资产 检查要点 买入返售业务是否占用交易对手授信额度 业务操作流程是否规范，跟单资料是否完整。 会计核算是否规范，代保管物品是否及时入库保管。 买入返售信托受益权 概念 借鉴资产证券化原理，通过信托公司发行的信托计划，以信托计划受益权作为标的物实现商业银行的资产流动、风险分散、资金收益等需求。 买入返售信托受益权 委托人A 信托公司B 承诺购买的银行D 银行C 无条件承诺购买 出资受让受益权 出资委托 提供信托服务 三方协议 三方协议 三方协议 受益权登记 购买时受益权登记 买入返售信托受益权 业务流程 委托人A委托信托公司B设立信托计划，委托人A、承诺购买方银行D及银行C签署三方协议，先由银行C买入信托计划的受益权，由承诺购买方银行D无条件承诺在固定日期购买银行C出资受让的信托计划受益权，并在信托公司进行受益权转让登记。 信托公司B作为信托计划发行人负责相关信托财产的管理，是受益权所对应的信托计划管理人；银行C履行了机构间的资金融通功能，不承担信托受益权本身的信用风险;承诺购买方D承担实质风险。 买入返售信托受益权 案例分析 C分行与信托受益权出让企业A、远期回购金融机构D签订三方协议，该分行从出让企业买入其持有的资金信托合同项下信托受益权，约定远期由第三方金融机构承诺资金信托到期日前无条件回购全部信托受益权。 信托受益权的基础资产为信托公司向政府融资平台（如XX城市建设投资公司、XX国有资产投资融资公司等）发放的贷款，期限均为两年。 信托受益权出让方A：XX新华书店、投资信用保证有限公司、融资担保有限责任公司。 远期回购方：D1商业银行、D2商业银行。 买入返售信托受益权 案例分析（续1） 基础资产信用风险：上述买入返售信托受益权基础资产均为省市地方政府融资平台城市基础建设项目贷款，用款期限长，抵质押方式单一，大多以融资平台的应收账款、政府补贴受益权及建设发展资金受益权为质押，风险抵补手段薄弱，风险缓释途径单一，且到期时间较为集中（2013年、2014年）。 远期回购方回购能力：两家城商行流动资产规模及总体资本实力相对有限，若实施回购（共计196亿元）将对部分核心监管指标造成巨大影响，实质上不具备相应的回购能力。 风险实质承担：作为资金的实际供给者，C分行承担最终风险，但该分行无法对信托受益权对应的信托贷款直接实施贷后跟踪和贷后管理，在业务存续期内持续关注借款人的信用风险和偿债能力的变化，无法有效管控融资平台贷款到期风险；同时该分行也未将买入返售资产纳入资产减值准备计提范畴。 同业代付 业务原理 同业代付业务又称代理同业委托付款业务，即委托行以自身名义委托同业机构代为付款，为本行客户提供融资服务。目前同业代付品种主要以信用证、保理等贸易融资为主，通常用于企业的经营周转。 同业代付 案例分析 近年来，我国银行在国际贸易和国内贸易背景下开展的同业代付业务发展较快，但也出现了会计处理不准确、业务流程不规范、风险控制不到位等问题。 同业代付 案例分析 以保理代付为例，具体操作流程是：委托行与客户签订保理融资协议后，指示代付银行将预付融资资金支付给保理客户，预付融资到期时，委托行再将客户归还的融资本金及利息扣除差价收入后，将融资本金及应付利息偿付给代付银行。这个过程中，委托行（即保理银行）是客户的债权人，承担保理融资项下的信用风险，到期向借款人收回贷款本息。代付行一般不知道客户信息和具体贸易背景，为委托行提供贷款资金来源并完成“受托支付”服务，承担同业授信风险，拆放资金本息到期由委托行无条件偿还。 同业代付 案例分析--存在主要问题 1. 业务表外核算，存在监管套利。办理代付业务时，委托行认为未使用自有资金，不通过表内资产进行核算，代付行则视同业拆借业务处理。如某银行在表外一级科目“委托他行代付款项”下设“国内买方保理代付款项”，用于反映作为委托行委托代付行支付的保理款项；在表内二级科目“拆放银行款项”下设“同业代付款项”，用于反映作为代付行向委托行指定的收款人支付的款项。作为委托行，通过上述处理，1.不占用贷款规模，满足存贷比要求；2.不计提贷款损失准备金；3. 表外业务与贷款计算风险资产的权重系数不同，降低监管资本的要求。 同业代付 案例分析 2.虚增中间业务收入。从本质上说，同业代付业务收支在利润表中应反映为贷款利息收入和同业往来