合作社财务会计制度资料讲解.ppt

* （四）所有者权益的核算 所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等。 股金的核算 股金是成员实际投入合作社的各种资产的价值。合作社成员对自己的入社出资享有所有权，并据此按比例分享剩余盈余和承担相应的风险。股金溢价的核算，溢价部分作为资本公积。 举例：合作社有10名成员，每人出资10000元，经营2年后，合作社提取公积金10000元。此时老李入社，经合作社同意，交纳股金11000元。 借：银行存款 11000 贷：股金 10000 资本公积 —— 股金溢价 1000 * （2）专项基金的核算 专项基金是除生产经营资金来源之外，从特定来源形成并有专门用途的资金。来源有两种，一是接受国家财政补助资金形成固定资产、农业资产和无形资产转入，二是接受他人捐赠的资产。 财政补助的项目资金，一般先计入专项应付款，待形成其他资产后纳入专项基金。他人捐赠的现金，直接计入专项基金，并平均量化到成员账户。