中国目前和将来的会计规范体系资料讲解.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 谢 谢 大 家！ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 企业会计准则第18号—所得税 [示例]甲公司2007年12月职工工资总额200万元，至2007年12月31日尚未支付，假设税法允许列支的工资成本为150万元，则该项应付职工薪酬负债的账面价值200万元，计税基础为200万元（负债账面价值200—其在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额0=200）。 负债账面价值、计税基础、暂时性差异比较如下： 项目 账面 价值 计税 基础 暂时性 差异 暂时性差异 类别 预计负债 200 200 0 无 暂时性差异 * 企业会计准则第18号—所得税 [示例]甲公司于2006年因政策性原因发生经营亏损4000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额利用该经营亏损。 应确认为可抵扣的暂时性差异4000万元 * 企业会计准则第18号—所得税 确认为递延所得税应关注： 应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响，使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的，则不应确认递延所得税资产 对于未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异处理。应确认可抵扣的亏损时，一般应当以适当方式与税务部门沟通，取得税务部门的认可。 * 企业会计准则第18号—所得税 适用税率 递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率是指按照税法规定，在暂时性差异预计转回期间执行的税率。 《中华人民共和国企业所得税法》已于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起实施。企业在进行所得税会计处理时，资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异、这些暂时性差异预计在2008年1月1日以后转回的，应当按照新税法规定的适用税率对原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除原确认时产生于直接计入所有者权益的交易或事项应当调整所有者权益（资本公积）以外，其他情况下产生的递延所得税资产和递延所得税负债的调整金额，应当计入当期所得税费用。 * 企业会计准则第18号—所得税 [例] 甲公司2007年实现利润总额70,000元，以下事项导致甲公司应纳税所得额与利润总额不一致： （1）用权益法核算长期股权投资，确认享有被投资企业未分配的利润16,000元。 （2）税法要求企业采用直线法计提折旧，而甲公司采用加速折旧法计提折旧，2007年甲企业因此多计提折旧22,000元。 （3）因发生违法经营被罚款10万元。 甲公司所得税率一直为30%；年初无递延所得税余额。 * 企业会计准则第18号—所得税 * 企业会计准则第18号—所得税 资产负债表 资产: 负债: 所有者权益: 所得税 24,300 利润表 收入: 费用: 净利润 2007 2007 递延所得税负债 4,800 递延所得税资产 6,600 应交税金 26,100 * 企业会计准则第19号—外币折算 记账本位币 重新定义了记账本位币，即企业经营所处的主要经济环境中的货币 每个企业均应选定记账本位币 记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处环境发生重大变化 折算方法 货币性项目：现行（即期）汇率法 折算差额 外币报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示，其中属于少数股东权益的部分，应并入少数股东权益项目 与IAS 21的差异 ASBE 19要求企业不论采用何种记账本位币，编制的财务报表均应折算为人民币 IAS 21 允许企业以任何货币编制财务报表 * 企业会计准则第20号—企业合并 合并形