CPA审计课件第四章资料讲解.ppt

评估结果：中信赖度（销售环节认定层重大错报风险水平为中级） CPA决定采用综合性审计方案（控制测试+实质性测试） 审计具体目标——相关销售收入和应收账款层次的认定：发生或存在（真实性）、完整性、准确性。 3、实施阶段 ——在初步评估最大错报风险水平的基础上，实施“进一步审计程序”（控制测试、实质性测试） 控制测试 选取一些“ ”进行测试： ◎业绩评价控制测试→ ◎人工控制测试→ ◎自动化应用控制测试→ * 关键控制 ◎所测试的企业业绩评价控制 销售主管每月审核按客户分列的销售收入(包括上月销售额和本月预算额的比较)和应收账款(包括当月货款回收金额和月末余额)汇总表,对其中的重大差异和异常情况进行跟进分析,编制分析报告并呈报销售经理和总经理.总经理和销售经理审阅后讨论解决措施. 会计基础：销售收入和应收账款明细账 控制测试程序：分析程序….. ◎所测试的人工控制 对每一笔销售收入,销售部专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单以及发票进行核对 （包括客户名称、货物品种、数量、价格），并在发票记账联上盖“核对确认无误”章，交给财务部作为确认销售收入的凭证，对于数据不符的交易则进行调查与调整。 * 控制测试程序：检查与观察、重新执行、询问 ◎所测试的自动化应用控制 订单为“待批准