企业内部控制原理资料讲解.ppt

3.活动授权控制 一般地说，完善的授权控制应做到以下几点： ⑴企业所有人员不经合法授权，不能行使批准权； ⑵企业所有的经济活动，不经批准，不能执行； ⑶经济业务一经批准，必须执行，并且要按照规定的期限完成，不允许无故拖而不办。 如果因故不能执行，应及时报告； 活动授权控制 ⑷被批准的经济业务，在实际执行中必须按照批准的方案进行，任何人不得擅作主张，违背原定方案行事。 4.业务程序控制 一项完整的经济业务，一般应经过以下五个环节： ——授权 ——审批 ——执行 ——记录 ——复核 业务程序控制 这几个环节分别交由不同的部门或人员办理，就可以起到有效控制的作用。 例如，对销售业务的控制，就可以分为： ——签订销售合同 ——填发销售通知单 ——发运产品 ——开列销售发票及记帐 ——收取货款 5.人员素质控制 搞好人员素质控制应当注意以下几个方面： ——招收热爱本职工作的人员。 ——量才使用，任人唯贤。 ——权责结合 ——奖惩分明 ——定期轮换职务 （四）内部会计控制的目标及其主要内容1.会计控制的目标 通过会计控制，实现以下目标： ⑴单位发生的所有经济业务都作出记录，保证完整地反映所有的经济活动。 ⑵会计记录中的所有经济业务都是实际发生的，并经过规定的程序，保证全部记录和经济活动的真实性和有效性。 会计控制的目标 ⑶对各方面的经济业务要及时记录，做到帐目正确，准确地反映经济活动的