全面预算编制与考核分析.pptVIP

财务管理实战场全面预算编制与考核主讲人—邢峥 全面预算的整体认识 全面预算是企业经营管理和财务管理的“纲”。 （1）明确经营目标 （2）配置企业资源 （3）确立考核标准 （4）控制协调依据 怎样搞好全面预算的编制和执行，怎样解决预算编制和执行中的问题和困难，使预算管理能达到预期的目标是本课程设置的主旨。 活动一 围绕3个问题讨论： （1）企业是否已经推行全面预算？ （2）全面预算实施以来取得哪些效果？ （3）企业在预算编制和考核方面还存在哪些问题和困难？ 年度预算的编制 年度预算也称作总预算，或年度经营计划， 是一个年度经营目标的指标体系，规定了年度经营活动应达到的目标和具体指标，并将目标和指标在各部门，各单位进行分解，在时间上细分，成为季度，月度指标。 1、年度预算的周期和预算方法、编制流程 （1）预算编制周期 编制年度预算的起止时间，几月份开始，到几月份结束，总体时间长短，中间经过那几个阶段。 （2）编制流程 编制年度预算的工作流程，年度预算以什么为起点，先编制什么预算，后编制什么预算，各个预算之间的联系。 （3）编制年度预算的方法 增量预算 零基预算 弹性预算 滚动预算 活动二 （1）画出企业编制年度预算流程图,先做那个预算，后作哪个预算，先后顺序。 （2）企业年度预算采用什么样的预算方法？ 效果怎样？ 2、年度经营目标的确定 确定年度经营目标是编制年度预算的起点。 年度经营目标围绕企业战略规划目标，结合对预算年度的经营形势的预测，由董事会或总经理为首的高管层提出。 （1）确定年度经营目标的思路有多种情况： 以收入为导向的，即以预期的销售收入目标为核心来确定年度经营目标； 以成本为导向的，即以控制成本费用为中心来确定年度经营目标； 以利润为导向的，即以追求利润最大化来确定经营目标。 以EVA（经济增加值）为导向，即以追求企业价值最大化来确定年度经营目标。 （2）年度经营目标的内容 收入目标、利润目标、成本费用目标、产销量目标、质量目标、市场开拓目标、技术开发新产品试制目标、技术改造设备更新目标。 不同的行业和企业经营目标的内容会有较大差异，企业根据实际经营内容来确定经营目标的设置。 设置的经营目标必须符合公司的总体战略方向，简单，清楚和容易理解，目标数量不宜太多。 企业在设置年度经营目标的非财务目标时，可以运用平衡记分卡法。 （3）确定年度经营目标的原则 具体，可以衡量，有激励性，可实现，有日期。 年度经营目标要先进合理，即经过努力是可以实现的。 （4）年度经营目标的测算、平衡 为保证年度目标既先进合理、又切实可行，围绕企业战略目标或年度利润目标确定的各项经营目标必须协调一致，并能真正落实。 为此要对年度经营目标进行分析、测算。 3、年度经营目标的分解落实 （1）年度经营目标在经营业务活动的落实，包括：销售、生产、采购、技术准备， （2）年度预算目标在各子公司、事业部等责任部门的分解落实 活动三 （1）你的企业年度经营目标是怎样确定的？ （2）在确定年度经营目标时财务部门作了那些测算工作？ （3）确定的年度经营目标与实际的经营结果之间的有多大的差异？ 4、年度专业预算的编制 （1）年度销售预算的编制 销售部门编制年度销售预算草案销售预算主要包括销售品种、销售数量、销售收入、现金收款等指标。 销售部门编制年度销售预算，要做好三个方面的预测： （1）销售品种 （2）销售数量 （3）销售价格 年度销售预算编制的难点：销售预测的准确性。 销售预测的准确性取决于市场调研与市场预测。 市场调研途径与方法 市场预测的方法 在预测的基础上编制分产品的销售预算表，汇总成全部产品的销售预算表。 销售预算表的格式 活动四 （1）企业在编制年度销售预算时遇到哪些问题？ （2）企业在编制销售预算时是怎样进行市场调查和预测的？ （3）运用Excel表编制年度销售预算 （2）年度生产预算的编制 年度生产预算的依据： 销售部门编制的年度销售预算草案 企业的生产能力， 原材料、能源等供应情况 （1）确定年度产品生产量指标 年度产品生产量是在满足年度销售预算确定的销售量的基础上，考虑企业必要的存货数量。 预算年度产品产量=预算年度产品销售量+（预算期末产品存货数量-预算期初产品存货数量） （2）产量指标在各生产单位的分解 根据销售预算和产品存货数量计算确定出各类产品的年度产量指标后，将这些产量指标在各个分厂、车间或事业部门分解，编制生产预算表。 生产预算表的格式 （3）年度成本预算的编制 成本预算以生产部门（营业部门）为主编制，财务部门协助。 编制直接材料预算 直接材