增值税讲稿分析.pptVIP

* 应纳税额的计算 不得从销项税额中抵扣的进项税额 1、纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 3、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 4、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 5、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 6、上述2至5项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 * 应纳税额的计算 7、增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。 8、一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 9、已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生前述2至6规定情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 * 申报与缴纳 一、增值税纳税义务发生时间 基本规定 增值税纳税义务发生时间，是指增值税纳税义务人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间。 （一）是销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）是进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 * 申报与缴纳 二、纳税期限 增值税纳税期限的规定 增值税的纳税期限规定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人的具体纳税期限。由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 增值税报缴税款期限的规定 1、纳税人以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税：以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 2、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 * 谢谢！ Thanks! * * 增值税相关知识 唐青青 2014.04.09 * 增值税概述 增值税的概念 增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税 货物：有形动产，包括电力、热力、气体在内； 加工：受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务； 修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 * * 【例题1·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人 提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。 A、汽车的租赁 B、汽车的修理 C、房屋的装潢 D、委托加工白酒 【答案】 BD 【例题2·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（ ）。 A.电信器材的生产销售　　 B.房地产公司销售开发商品房业务 C.某报社自己发行报刊 　　 D.农业生产者销售自产农产品　 【答案】 AC 小问题 * 增值税概述 类　型 特　点 缺 点 优 点 1.生产型增值税 （我国1994-2008） 是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款。 不利于鼓励投资 保证财政收入 2.收入型增值税 是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。 给以票扣税造成困难 完全避免重复征税 3.消费型增值税 （我国从2009年1月1日开始执行） 是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 减少财政收入 体现增值税优越性，便于操作 * 纳税人（基本规定 ） 增值税纳税人的基本规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。具体包括单位、个人、承租人和承包人、进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人、扣缴义务人。 * 纳税人（分类） 增值税纳税人分类的依据 现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。 划分一般纳税人和小规模纳税人的目的 对增值