第4章审计业务对独立性的要求分析报告.ppt

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* 焦春河知道,好日子一去不复返了。从3月1日开始,他所在的北京润鹏冀能会计师事务所有八成多的收入要黄了。届时按照新《公司法》规定,新注册企业将取消验资登记。 焦春河依稀记得往年的辉煌:每年北京市新成立的企业中,超过五分之一都是由他们来提供注册验资报告。2012年,这家事务所的验资收入为679.63万元,占到整个事务所收入的84.54%,在北京市地区的所有事务所中无人出其右。虽然在大多数会计师事务所眼里,注册验资不过是一笔小生意——北京收入排名前十的会计师事务所,验资收入比重均不超过2% 从2006年成立至今,验资业务一直是这家小事务所收入的主要来源。 “去年以前,每年有3万多公司由我们出具验资报告,差不多每天都有100多个,而每年北京市新增的企业也就10万家左右。”焦春河说。 “验资服务的标准资费应该是注册资本的千分之二,而我们的收费是标准收费的两到三折。服务的主要是注册资金50万到100万的中小企业,这样一个报告也就是几百块钱,利润空间就很小了。” 在中国人民大学商法研究所所长刘俊海看来,这是实现“零首付”,为了鼓励投资,对创业有很大的鼓励,对国企也有好处,以后组建公司集团更加容易。 整个北京地区企业注册资本验资的市场价值并不高,每年也就在两三亿人民币。新《公司法》出台后,这个市场几乎被一举清缴。 一、贷款和担保 (一)从银行或类似机构等审计客户取得贷款或由其作为担保人 (二)从非银行或类似机构等审计客户取得贷款或为其提供担保 (三)向审计客户提供贷款或为其提供担保 (四)在审计客户开立存款或交易账户 (一)商业关系的种类及防范措施 (二)与审计客户或利益相关者一同在某股东人数有限的实体中拥有利益 (三)从审计客户购买商品或服务 (一)审计项目组成员的直系亲属处在重要职位 (二)审计项目组成员的直系亲属可以对财务报表施加重大影响 (三)审计项目组成员的近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响 (四)审计项目组的成员与审计客户重要职位的人员具有亲密关系 (五)非审计项目组成员的合伙人或员工与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系 普华永道 各大公司到非洲去看大象,轮到普华永道的哥们儿,过去先跟大象说:我是普华永道的。大象就哭了,因为连大象都知道普华干的活辛苦。然后他跟大象说:我们来非洲数大象。大象就乐了,原来普华永道还是不着四六靠审计吃饭。最后他跟大象说:我们来非洲还打算招几头大象回公司上班,结果大象吓得一边哭一边掉头就跑。 一、与审计客户发生雇佣关系时对独立性的不利影响 二、前任或现任合伙人加入公众利益实体的审计客户时对独立性的不利影响 三、最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工时对独立性的不利影响 四、兼任审计客户的董事或高级管理人员时对独立性的不利影响 一、承担审计客户的管理层职责对独立性的不利影响 二、为审计客户提供编制会计记录和财务报表对独立性的不利影响 一、薪酬和业绩评价政策 二、礼品和招待 三、诉讼或诉讼威胁 * * 1、为保持独立性而应回避的事项 : ⑴曾在委托单位任职,离职后未满两年。 ⑵持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的。 ⑶与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的。 ⑷担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的。 * * 2、CPA若以下三种身份于2001年1月对某公司1999年会计报表 审计,是否应回避? 1、该公司1998年的财务经理 2、总经理的女儿 3、总经理的好朋友 国际审计学院 审计系 * * * 合伙人 or 股东 versus 非合伙人 or 非股东 适用于所有的CPA事务所的合伙人或股东。 独立性: 执行公共业务的会员应当遵守理事会所认可的团体发布 的准则要求,在提供专业服务时保持独立。 1.考虑审计业务期间对独立性影响; 2.经济利益对独立性的不利影响; 3.贷款和担保对独立性的不利影响; 4.商业关系对独立性的不利影响; 5.家庭和私人关系对独立性的不利影响; 6.与审计客户发生雇佣关系时对独立性的不利影响; 7.前任或现任合伙人加入公众利益实体的审计客户时对独立性的不利影响; 8.最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工对独立性的不利影响; 9.兼任审计客户的董事或高级管理人员时对独立性的不利影响; 10.与审计客户长期存在业务关系时对独立性的不利影响; 11.承担审计客户的管理层职责对独立性的不利影响; 12.为审计客户提供编制会计记录和财务报表对独立性的不利影响; 13.收费问题对独立性的不利影响。 第一节 基本要求 一、独立性的概念框架 二、网络与网络事务所 三、公众利益实体 四、关联实体 五、治理层

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