第3讲税改与实务操作(所得税类)--姚淑华详解.pptVIP

税法改革与实务操作 ---渭南市会计人员继续教育培训 讲解人：姚淑华 (二)劳务收入的确认 本讲结束，谢谢！ 第三讲 企业所得税改革与实务操作（四） 例题：某企业为居民企业，2013年度生产经营情况如下， （1）产品销售收入4000万元； （2）销售成本2600万元； （3）销售费用770万元（其中含广告费650万元）；管理费用480万元（其中含业务招待费25万元、新技术开发费用40万元）财务费用60万元； （4）销售税金160万元（其中增值税120万元）； （5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）； （6）计入成本、费用中的实发工资总额为200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税。 第三讲 企业所得税改革与实务操作（四） 解析：间接计算法 （1）会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（万元） （2）广告费应调增所得额=650-4000×15%=50(万元）； 业务招待费应调增所得额=25-25×60%=10（万元）， 4000×5‰=20（万元）＞25×60%=15（万元）； 新技术开发费用应调减所得额=40×50%=20（万元）； 捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）； 工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）； 职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）； 职工教育经费当年应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）； 税收滞纳金应调增所得额6万元； （3）应纳税所得额=80+50+10-20+20.4+1+3+2+6=152.4（万元） （4）2013年应纳企业所得税为=152.4×25%=38.1（万元） 第三讲 企业所得税改革与实务操作（四） 相关知识点练习题： 1.工资薪金支出的种类(多选) （ABCD） A、年终加薪 B、加班工资 C、附加工资 D、保留工资 2.以下哪些可以作为劳动保护支出扣除(多选) （ABCD） A、采煤工人手套 B、道路施工企业防暑降温品 C、确因工作需要发生的支出 D、为雇员配备的物品 3.业务招待费支出的管理主要要加强业务招待费的真实性管理，企业开支的业务招待 费必须是正常和必要的(判断) （√） 4.管理费等的扣除规定中不得扣除费用包括(多选)（ABC） A、企业之间支付的管理费 B、企业内营业机构之间支付的资金和特许权使用费 C、非银行企业内营业机构之间支付的利息 D、银行企业内营业机构之间支付的利息 第三讲 企业所得税改革与实务操作（四） (二)非居民企业应纳税额的计算 　 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 应纳税额=应税所得额×实际征收率 　　其应纳税所得额按照下列方法计算： 　　1．股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额; 　　2．转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额; 　　3．其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 (三)境外所得抵扣税额的计算（限额抵免） 抵免限额=境内、境外应纳税总额×来源于某国的所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 第三讲 企业所得税改革与实务操作（四） 【例题1·单选题】境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2010年取得境内甲公司投资收益100万元，取得境内乙公司支付的设备转让收入80万元，该项财产原值80万元，已提折旧20万元。2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。 　A．12 B．14 C．18 D．36 　 【答案】A【解析】财产净值=80-20=60(万元)，应纳企业所得税=[100+(80-60)]×10%=12(万元)。 【例题2·单选题】2011年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。(2011年) 　A．13．6 B．20．6