纳税会计和税收优化.ppt

纳税会计与税收优化 主 讲：向增先教授 主办单位：曲靖市煤炭工业协会 1991年毕业云南财经大学，获经济学 学士学位，北京大学访问学者，云南 省财务管理学科带头人。2007年创建 全国首家“会计模拟工作室”，2009 年更名为曲靖琳森会计培训学校， 近 20年会计审计教学经历，具有丰富的 会计实践教学经验，发表论文20多 篇，主持教育部课题“生态文明建设 与企业社会责任信息披露”，主持申 报国家哲学社会科学基金基金课题 “经济欠发达地区会计学人才培养 与经济发展协同性研究”。 主要研究方向： 企业社会责任会计、纳税会计 我自己创办的学校 会计实践教学。。。。。 形象不咋样，挺认真的 我和北京大学王立彦教授在罗平九龙 铁打的营盘，流水的兵 2012年上半年会计从业资格考试辅导， 云南省第一名出自我们。。。。 学习是一种精神 中国会计的精神资产 寻觅孔子:中国会计的精神资产 “会计当而已矣”？内含四层意思： 一是账务核算要“得当”（明晰）； 二是会计结果要“恰当”（公允）； 三是事项行为要“正当”（合规）； 四是会计人员要“适当”（专业胜任能力适当）。 一则会计幽默 招聘会计主任 一家声誉不佳的公司招聘 会计主任，面试时只有一 道考题： “一加一等于几？”，所 有抢着回答的人均没有被 录取，只有一个默不做声 的应征者入选了。原来他 等着人散去之后，关上门 窗，凑到经理的耳边问 答：“你看应该是少？” 无知者无罪吗？ 人大常委会第七次会议审议通过了《刑法修正案（七）》。该修正案对刑法第二百零一条偷税罪作了重大修改。 2009年2月28日，第十一届全国人大常委会第七次会议审议通过了《刑法修正案（七）》。该修正案对刑法第二百零一条偷税罪作了重大修改，修改后的内容为：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。”“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。” 逃税罪 1.修改了该罪的罪状表述，将罪名由“偷税罪”改为“逃税罪”， 2.对逃税的手段不再作具体列举，而采用概括性的表述。 3.修正案对逃避缴纳税款数额占应纳税额百分之十以上构成犯罪的具体数额标准，以及逃税数额占应纳税额百分之三十以上，构成数额巨大的具体数额标准没再作规定。 4.对逃税罪的初犯规定了不予追究刑事责任的特别条款。根据修正案的规定，对逃避缴纳税款达到规定的数额、比例标准，已经构成犯罪的初犯，满足以下三个先决条件可不予追究刑事责任：一是在税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款；二是缴纳滞纳金。三是已受到税务机关行政处罚。 虚开增值税发票罪构成要件及处罚 《中华人民共和国刑法》第二百零五条　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。   煤矿企业涉税事项 流转税：增值税、资源税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产税：房产税 行为税：印花税 、车船使用税、城建税 其他：教育费附加、地方教育附加 非税金性费用：矿产资源补偿费、矿产资源有偿使用费、环境治理保证金、安全风险抵押金、铁路建设基金及铁路建设附加费、港口建设费、煤炭价格调节基金、煤炭可持续发展基金、矿业权使用费、矿业权价款和水资源费、煤矸石排放费、矿井水排放费。 煤矿企业行政性费用 行政性费用主要包括三大类：一是国务院批准的政府性基金，主要包括铁路建设基金及铁路建设附加费、港口建设费、煤炭价格调节基金、煤炭可持续发展基金。二是煤炭资源类收费，主要包括矿产资源补偿费、矿业权使用费、矿业权价款和水资源费。三是环境类收费，对煤炭企业影响较大的主要是矿山环境治理恢复保证金、煤矸石排放费、矿井水排放费。 税收操作实务的内容 分