财务会计往来结算岗位核算摘要.ppt

应收账项 （2）计价原则： 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票 据利息。 2.一般业务的核算 3.背书转让的会计处理 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） (银行存款等科目) 贷：应收票据 (银行存款等科目) 4.特殊业务核算——票据贴现 不带息票据贴现 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现日 票据到期日 贴现期、票据期和持票期的关系 带息票据贴现 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值×（1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息 票据贴现的账务处理 借：银行存款 贴现额 财务费用 应支付的相关手续费 （营业外支出） 应收票据融资损失 贷：应收票据 账面余额 （营业外收入） 应收票据融资收益 （二）应收账款 1.确认与计量 （1）应收账款应该在销售成立时予以确认。 （2）应收账款计价——发票价格 ①商业（销售）折扣——净价法（销售时确认折扣） 原理：销售越多折扣越多。 ②现金折扣——总价法（收款时确认折扣） 原理：越早付款，越少付款。 应收账款的账务处理——设置“应收账款”账户 Ⅰ．企业发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 （1）办妥收手续时， 借：应收账款——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）收到银行收款通知时， 借：银行存款 贷：应收账款——×公司 （3）如果上述应收账款改用商业汇票结算， 借：应收票据 贷：应收账款——×公司 Ⅱ．企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 Ⅲ.企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，折扣作为财务费用。 （1）办妥托收手续时， 借：应收账款——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）购货方在折扣期内付款， 借：银行存款 财务费用 现金折扣 贷：应收账款——×公司 （3）购货方超过折扣期付款 不能享受现金折扣 借：银行存款 贷：应收账款——×公司 2.销售与抵押 （1）应收账款销售（无追索权的转让和贴现） 借：银行存款（可以收到的款项） 营业外支出——应收债权融资损失 其他应收款（预计的销售退回和折让） 贷：应收账款 2.销售与抵押 （2）应收账款的抵押（有追索权的转让、出售和贴现） ——按照正常的借款业务处理。 在以应收债权取得质押借款时 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 企业在收到客户偿还的款项时 借：库存现金（银行存款） 贷：应收账款 （四）其他应收款 1.核算内容 用于核算商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。 如：支付押金、保证金，应收赔款、备用金等业务的核算。 2.坏账准备的计提 企业应该定期对其他应收款进行检查，可能发生坏账时，应计提坏账准备。 1.非定额预付制（一次报销制） 2.定额预付制 （五）坏账损失 1.概述 （1）坏账的定义 企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。 （2）坏账确认的条件 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后不足的部分； 债务人逾期未履行债务，有足够证据表明实在无法收回，或 者收回的可能性很小。 2.坏账的核算方法 A.直接转销法 ——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记 入当期费用（管理费用），同时注销该笔应收款项。 B.备抵法 ——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不 回的应收款项，计提坏账准备。