财务知识讲座摘要.ppt

五、边际贡献和盈亏平衡点 在产品销售过程中，一定量的品种边际贡献首先是用来弥补企业生产经营活动所发生的固定成本总额，在弥补了企业所发生的所有固定成本后，如有多余，才能构成企业的利润。 产品利润=产品销售量*（销售单价－单位变动成本）-固定成本总额 这就有可能出现以下三种情况： (1) 当提供的品种边际贡献刚好等于所发生的固定成本总额时，企业只能保本，即做到不盈不亏，即盈亏平衡点 盈亏平衡点=固定成本总额/（销售单价－单位变动成本） (2) 当提供的品种边际贡献小于所发生的固定成本总额时，企业就要发生亏损。极端的情况是当提供的品种边际贡献为负数时，企业就会严重亏损。 (3) 当提供的品种边际贡献大于所发生的固定成本总额时，企业将会 盈利。 五、边际贡献和盈亏平衡点 打一个形象的比喻： 张三是靠卖炼钢馍为生，租房开了一个小店面，雇了1个人，房子的租金、1个工人的工资就是固定成本，因为无论一天你卖或不卖炼钢馍、卖多少这些费用都是要发生的，蒸馍所买的面，耗的天然气、电就是变动成本，只有馍的售价高于面、天然气、电的成本时，就有边际贡献，但不一定有利润，假设馍的售价为0.3元/个，变动成本为0.15元/个，租金及工资为每月1500元，只有当每个月卖炼钢馍达到10000个时才能做到不盈不亏，小于10000个时就要亏损，大于10000个是就有利润，如果卖的馍的单价小于0.15元/个，这个店就会严重亏损，很快就会把老本赔光，也就没有再经营下去的意义了。 舞钢公司固定成本构成 项 目 2010年预算 金 额 吨板 一、工资 63800 290 1、进成本 47576 216 2、进管理费用 7454 34 3、进销售费用 1570 7 4、子公司 7200 33 二、折旧 44117 201 1、进成本 41715 190 2、进管理费用 932 4 3、进销售费用 6 0 4、子公司 1464 7 三、各项统筹 29270 133 1、进成本 19726 90 2、进管理费用 2514 11 3、进销售费用 950 4 4、子公司 3650 17 5、进入管理费中的福利费 2430 11 舞钢公司固定成本构成 项 目 2010年预算 金 额 吨板 四、财务费用 22420 102 １、利息 22420 102 2、手续费 200 1 3、收银行利息等 -700 -3 4、外汇价差 500 2 五、销售费用半变动部分 8940 41 1、变动部分 8599 39 船板认证费 4436 20 出口钢板国内运费 1453 7 港口费 550 3 包干运费 2000 9 销售服务费 160 1 2、半固定部分 341 2 办公费 39 0 电话及月租费 18 0 差旅费 64 0 车辆费用 110 1 倒运费 110 1 修理 131 1 物料消耗等 63 0 舞钢公司固定成本构成 项 目 2010年预算 金 额 吨板 六、管理费用半变动部分 14100 64 1、半固定部分 4298 20 办公费 126 1 电话及月租费 42 0 差旅费 265 1 车辆费用 277 1 业务招待费 720 3 修理费 40 0 物料消耗等 136 1 外工费 10 0 技术开发费 2300 10 零星单列费用 382 2 2、固定部分 9802 45 信息费 33 0 税金 6150 28 财产保险 690 3 土地使用费 200 1 警卫消防费 81 0 舞钢公司固定成本构成 项 目 2010年预算 金额 吨板 2、固定部分 9802 45 离退休经费 1100 5 工会遗属补助 115 1 三体系认证费 16 0 无形资产摊销 65 0 董事会费 80 0 绿化费 400 2 消防器材维修费 8 0 咨询费 45 0 劳保费、降温费、特检费等 361 2 宣传费、参展费、审计费等 75 0 党团活动经费 51 0 生产服务费 200 1 其他 132 1 总 计 182647 830 舞钢公司固定成本 舞钢公司固定成本为182647万元/年，按照预算产量220万吨计算吨板为830元。平均到每个月上约1.5亿元，也就是说舞钢公司无论生产与否这1.5亿元是必须发生的。 我们开早调会时会听见销售部汇报单位边际贡献时，今天多少多