第一节税收要点解析.ppt

一、税收的概念及分类 税收的分类 二、税法及其构成要素 税法的分类 二、税法的构成要素 税法应当具备的必要 因素和内容 （一）征税人 （二）纳税义务人 （三）征税对象 （四）税目 （五）税率 （六）计税依据 （七）纳税环节 （八）纳税期限 （九）纳税地点 （十）减免税 （十一）法律责任 （二）纳税义务人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税的主体 （四）税目 税目是税法中规定征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围 （六）计税依据 计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 征税对象规定对什么征税，计税依据则解决如何征税的问题。 计税依据划分为： 1.从价计税 计税金额＝征税对象的数量×计税价格 应纳税额＝计税金额×适用税率 2.从量计征 应纳税额＝计税数量×单位税额 3.复合计税 应纳税额＝计税数量×单位税额+计税金额×适用税率 （七）纳税环节 是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 11．法律责任 法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施，主要包括以下两种。 （1）纳税主体（纳税人和扣缴义务人）因违反税法而应承担的法律责任。 （2）作为征税主体的国家机关，主要是实际履行税收征收管理职能的税务机关等，因违反税法而应承担的法律责任。 税法的构成要素 超率累进税率 超额累进税率 幅度比例税率 差别比例税率 全额累进税率 累进税率 定额税率 单一比例税率 比例税率 税 率 税率的种类 二、税法及其构成要素 【2013年真题·单选题】按税收法律次级的划分，《消费税暂行条例》属于 （ ）。 A．税收法律 B．税收行政法规 C．税收规章 D．税收规范性文件 【答案】B 【解析】本题考核按照税法法律级次划分的税法种类。税收行政法规是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件，其具体形式主要是“条例”或“暂行条例”。 二、税法及其构成要素 【例题·单选题】征税对象又称课税对象，是（ ），即对什么征税。 A．征税的主体 B．纳税的主体 C．征税的客体 D．纳税的客体 【答案】C 【解析】本题考核征税对象的基本概念。征税对象是纳税的客体，也就是对什么征税。 【例题·单选题】对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是（ ）。 A．比例税率 B．累进税率 C．定额税率 D．幅度税率 【答案】A 【解析】本题考核税率的相关知识。比例税率是指对同一征税对象，不论金额大小均按同一比例征税的税率。 二、税法及其构成要素 【2013年真题·单选题】纳税人销售应税消费品，应当向（ ）主管税务机关申报纳税。 A．机构所在地 B．纳税人核算地 C．口岸地 D．消费品生产地 【答案】B 【解析】本题考核纳税地点。纳税地点是纳税人具体缴纳税款的地点。一般实行属地管辖，通常，在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。 * * 本页是一个二级标题下三级标题的汇总，图标不足可复制。 * 适当配图！ * 适当配图！ * 适当配图！ * 适当配图！ * 适当配图！ * 适当配图！ * 适当配图！ * 适当配图！ * 适当配图！ * 适当配图！ * * 第三章 税收征收管理法律制度 广东技术师范学院会计学院 * * 天 津 交 通 职 业 学 院 * * 天 津 交 通 职 业 学 院 * 全国会计从业资格考试专用教材 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理 一、税收的概念与分类 二、税法及其构成要素 小节要点： * 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 1．税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 税收是国家财政收入的主要来源 国家征税依据是政治权力 征税的基本目的是满足国家财政需要 税收具有强制性、无偿性、固定性的特征 2．税收的作用 税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为以下4点。 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 税收的特征是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。税收特征是由税收的本质决定，是税收本质的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。