初级会计实务第一章资产摘要.ppt

初级会计实务（2011年） 何志军 TelE-mail：hezhijun8@126.com 本书的基本情况 寄语： 要解决事情，先解决心情 没事做是辛苦的，有事做是幸福的 教材结构： （一） 第一章～第六章：会计要素的确认、计量 （二） 第七章：财务报表 （三） 第八、九章：成本分析和核算 （四） 第十章：行政事业单位会计 （五）第十一章：财务管理 注意：重点章节：第一、四、七章的内容。 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业资产中流动性较强的一种流动资产。 可以立即投入流通的交换媒介。 从内容上看，主要包括库存现金、银行存款与其他货币资金。 1.1.1 库存现金 1.现金的使用范围： （1）职工的工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发的给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【提示】（1）至（6）项不受结算起点的限制。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。 2.现金的限额 一般：3-5天日常零星开支所需。边远地区：不超过15天。 3.现金收支的规定 （1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）不得坐支 4.现金的账务处理 设立现金日记账与总账。 注意：会计分录 5.备用金 企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 预借时: 报销时: 借:其他应收款 借: 管理费用 (或备用金) 库存现金 贷：库存现金 贷:其他应收款 (或备用金) 6.现金的清查: 1）清查方法: 实地盘点法 2）清查内容: 3）清查结果的处理: 现金盘点报告单 批准处理前：先通过“待处理财产损溢”账户； 批准处理后： 转入有关账户 1.1.2 银行存款 1.银行存款的账务处理 2.银行存款的核对 账证相符：银行存款日记账与银行存款收付款凭证 账账相符：银行存款日记账与银行存款总账 账实相符：日记账与银行转来的对账单要定期核对，至少每月核对一次 未达账项 未达账项: 指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经入账，另一方由于凭证未到而尚未入账的款项。 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。 银行存款余额表的编制 1.1.3 其他货币资金 含义：除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。 银行转账结算方式：三票一卡三结算一证 银行汇票结算程序 第二节 应收及预付款项 企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。 1.2.1 应收票据 会计上作为应收票据处理的主要是指商业汇票。 商业汇票 概念 商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 承兑:汇票付款人承诺在汇票到期日支付 汇票金额的票据行为。 使用范围 商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。 商业汇票的分类 1.按承兑 商业承兑汇票：由付款人承兑 人不同 银行承兑汇票：由银行承兑，承兑银行按票面金额收取万分之五的承兑手续费。 2. 按是否 不带息商业汇票 计算利息 带息商业汇票 3.按照是否带追索权 我国目前主要使用不带息商业汇票，一般按面值计价。