南财大财政学税收基本原理摘要.ppt

第八章 税收基本原理 本章知识点： 直接税与间接税 从量税与从价税 价内税与价外税 税负转嫁 税负归宿 税收制度 纳税人 课税对象 课税标准 比例税率 累进税率 起征点和免征额 宏观税收负担 名义税收负担 税收效应 收入效应和替代效应 本章重点与难点： 税收“三性”特征 分析税负转嫁的一般规律 拉弗曲线及其经济含义 第 一 节 税收基本概念 一、税收的概念 二、税收的“三性” 第 二 节 税制构成要素 一、税制的含义 二、税制构成要素 课税对象 课税标准 定额税率、比例税率和累进税率 ●全额累进税率有一非常不合理之处： 超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高分别规定税率，每个等级分别计算税额。也就是说，一定数额的课税对象同时在使用几个税率。 纳税地点 起征点和免征额 课税基础 第 三 节 税 负 的 转 嫁 与 归 宿 （1）微观税收负担：纳税人个体所承受的税收负担。 企业税收负担率是指一定时期内企业缴纳的各种税收占同期企业纯收入（即利润）总额的比例。个人税收负担率，是指个人缴纳的各种税收的总和占个人收入总额的比例 用公式表示如下： （2）宏观税收负担：指纳税人总体所承受的税收负担，也可看作是整个国民经济的税收负担。 国内生产总值（GDP）税收负担率，计算公式为： 合理的税收负担水平 宏观税收负担水平的确定问题实质上是一个财政职能的实现问题，既关系到资源配置效率，同时也关系到社会公平和经济稳定与发展。 税收负担水平是通过税制确定的。具体体现为最优税率的确定 拉弗曲线 该曲线阐明了税率、税收收入和国民产出（国民收入）之间的关系 。 E点代表的税率，是与生产相结合能提供最大税收的税率。 阴影区是税率禁区。 拉弗曲线的含义 : 1.高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 2.取得同样多的税收收入，可以采取两种不同税率 3.保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 政策含义：减税以刺激经济增长 二、税负转嫁与归宿 税负转嫁方式 1.供求弹性的大小决定税负转嫁的程度。 2.税种与税负转嫁。商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。 3.课税范围与税负转嫁。课税范围广的商品较易转嫁，课税范围窄的难以转嫁。 4.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。 5.课税标准与税负转嫁。从价课税容易转嫁，从量课税难以转嫁。 （1）Ed ~∞ Ed ~∞表明消费者对商品的需求量可多可少，即可通过调整数量影响价格（扣除税收T后的净价格P10），可见对生产者的课税全部由生产者负担，即未转嫁出去。 （2）Ed=0 对生产者的课税全部转嫁由消费者负担。 （3）Es ~ ∞ 对生产者课税，全部转嫁消费者负担。 （垄断的情形mj11/24） （4） Es=0 对生产者课税，全由生产者自身负担（未转嫁） （5）需求弹性与供给弹性同时存在时的税负归宿 想想看： 当EdEs、EdEs时税负归宿又如何呢？ 结 论 商品供求弹性决定税负转嫁程度。 一般说来，对生产者的课税，商品的需求弹性与税负转嫁的程度呈反方向变动，需求弹性越大，生产者转嫁的可能性越小；反之，商品需求弹性越小，生产者转嫁的可能性越大。 供给弹性一般与税负转嫁呈正方向变动。商品的供给弹性越小，则生产者转嫁就越困难；反之，供给弹性越大，生产者转嫁就越容易。 第四节 税收效应 一、税收效应的含义 所谓税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，也就是指国家课税对消费者的选择及生产者决策的影响。这种影响包括收入效应 和替代效应 两个方面， 税收效应也就是通常所说的税收的调节作用。 （二）税收与生产者行为（略） 1．税收对生产者选择的收入效应 2．税收对生产者选择的替代效应 税收禁区 F 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，把税负转移给购买者或供应者这样一种经济现象。 第一，税负转嫁是与价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的（这里强调的是价格变动不是由供求关系变化引起的）；第二，税负转嫁是经济主体之间经济利益的再分配，结果是导致纳税人与负税人的不一致；第三，税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。 税负转嫁机制的特征是：