会计制度设计课件案例课件摘要.ppt

第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计  一、采购与付款的内部控制要求 （一）采购与付款的内部控制设计的目标 1.保证采购与生产、销售的要求保持一致 2.保证货款的支付或负债增加的真实性与合理性 3.揭示企业应享有的购货折扣与折让 4.防止不法行为的发生 5.及时与准确提供采购与付款业务的会计信息 （二）采购业务的环节 1．购货合同 2．验收材料或商品入库 3．结算支付货款 （三）采购与付款内部控制的基本要求 1.正确运用分权、机构独立控制方式 2.充分运用审批与稽核控制方式，建立严格的审批制度。 3.按照授权控制方式，使采购员、保管员、记账员和出纳员在各自的授权范围内处理业务，各负其责，不得相互代替。 ?具体要求是： （１）尽可能设置专人专职登记应付账款明细账，充分发挥账簿控制的作用；（２）由稽核人员定期与供货单位（债权人）核对账目，如果对账中发现问题，应及时查明原因，分清责任，按有关规定予以处理，确保双方的账目相符；（３）按双方事先约定的条件，及时清理债务。支付欠款后，应取得债权人的收款证明，并以此为依据编制记账凭证，登记账簿；（４）强化总分类账对应付账款明细账的控制，保证账账相符。 二、采购与付款的内部控制内容 （一）职务分离制度 采购与付款业务不相容岗位包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。 （二）采购的请购单控制制度 货物的使用部门报出需要量——保管部门计算请购量，并提交请购单——经采购部门和财务部门确认后生效 （三）订货控制制度 发出询价单——获得报价单——确定供应商并签订订货合同及订货单——将订单及时传送给生产、销售、保管、财务等部门 （四）货物验收控制制度 保管部门会同各相关部门进行验收，保管。仓库保管员及时填制收货单一式数联,分别传送给财务、采购部门 （五）入账付款或应付账款控制制度 发票和收货单等原始凭证经审核无误后，会计部门据以入账。 （六）会计稽核与对账制度 三、采购业务内部控制的监督检查制度 对采购业务内部控制监督检查主要包括以下内容： 　 1.采购业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在采购业务不相容职务混岗的现象。 　 2.采购授权批准制度的执行情况，重点检查采购业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。 3.应付账款及预付账款的管理，重点检查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。 4.有关单据、凭证和文件的使用和保管情况，重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 第二节 采购与付款核算方法的设计 （略） 第三节 采购与付款业务核算程序的设计 一、日常采购计划编制、合同签订程序设计 二、临时采购申请程序设计 三、材料采购验货付款程序设计 四、退货及折让程序设计 案例分析 某公司材料采购业务内部控制制度如下： 1.首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请 ，填写一份“请购单”，“请购单”交供销科批复。 2.供销科根据以前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 3.决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。 4.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。 5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。 6.供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符，以确定此采购业务的完成情况。 7.财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。 8.应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。 9.出纳员付款后，在购货发票上盖“付讫”章，再转交会计记账。 10.财务科的材料明细账，定期与仓库的明细账核对。 　 要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评价，指出控制的缺点，并提出改进意见。 * 欢迎学习会计制度设计课程 欢迎学习会计制度设计课程 欢迎学习会计制度设计课程 欢迎学习会计制度设计课程 欢迎