借贷复式记账法的应用摘要.ppt

许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第5章－借贷复式记账法的运用 * * 2.3 销售业务 （二）设置的主要账户 主营业务成本 损益类账户 核算内容 企业销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本 账务处理 本账户的借方 会计期末 企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本 计算应结转的主营业务成本 计算本期利润 会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方 结转后该账户无期末余额 明细核算 可根据主营业务种类设置明细账进行明细核算 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第5章－借贷复式记账法的运用 * * 2.3 销售业务 （二）设置的主要账户 其他业务收入 损益类账户 核算内容 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 销售原材料 出租固定资产 出租无形资产 出租包装物等实现的收入 账务处理 企业确认的其他业务收入额记入本账户的贷方 计算本期利润 会计期末，该账户的贷方余额需从其借方转入“本年利润”账户的贷方 结转后该账户无期末余额 明细核算 根据其他业务收入种类设置明细账进行明细核算 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第5章－借贷复式记账法的运用 * * 2.3 销售业务 （二）设置的主要账户 营业税金及附加 损益类账户 核算内容 企业经营活动（包括主营业务和其他业务）发生的 营业税 消费税 资源税 城市维护建设税 教育费附加等相关税费 账务处理 以下税费在“管理费用”账户核算 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 以下税费在“营业税金及附加”账户核算 与投资性房地产相关的房产税、土地使用税 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费记入本账户的借方 计算本期利润 会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方 结转后该账户无期末余额 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第5章－借贷复式记账法的运用 * * 2.3 销售业务 （二）设置的主要账户 销售费用 损益类账户 核算内容 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费和固定资产修理费用等后续支出费用 账务处理 本账户的借方 企业在销售商品过程中发生的上述费用 记入计算本期利润 会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方 结转后该账户无期末余额 明细核算 可按费用项目设置明细账进行明细核算 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第5章－借贷复式记账法的运用 * * 2.3 销售业务 （三）主要经济业务的账务处理 【例5-18】 12月3日，朝阳公司从春来公司收回上月赊销款800 000元。该项业务中，朝阳公司上月通过“应收账款——春来公司”反映的债权在本期得以收回，所以应确认“应收账款——春来公司”减少800 000元，同时确认“银行存款”增加800 000元。其会计分录为 借：银行存款 800 000 贷：应收账款——春来公司 800 000 【例5-19】 朝阳公司于12月份共向硕丰公司销售乙产品1 200件，销售单价为800元。其中320 000元货款已于11月6日收取，余款待收。所售乙产品成本700 000元。 针对该业务，首先需确认“主营业务收入”增加960 000（1 200×800）元。由于其中320 000元的货款已于11月份预收，朝阳公司在当时需确认对硕丰公司的“预收账款”负债，该负债需要通过交付商品予以清偿。12月份，朝阳公司通过向硕丰公司发出商品的方式全额清偿了“预收账款”负债，因此，应确认“预收账款——硕丰公司”负债减少320 000元。最后，针对尚未收到的货款640 000元确认“应收账款——硕丰公司”资产的增加。其会计分录为 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第5章－借贷复式记账法的运用 * * 2.3 销售业务 （三）主要经济业务的账务处理 借: 应收账款——硕丰公司 640 000 预收账款——硕丰公司 320 000 贷: 主营业务收入——乙产品 960 000 针对该业务在确认商品销售收入的同时，还可确认（结转）商品销售成本。即该项销售活动导致“库存商品——乙产品