基础、营业、城建、资源税摘要.pptVIP

前言：基础知识 会对理解整个课程提供帮助   上联： 日出东海落西山，愁也一天、喜也一天；  下联 从早到晚八小时，坐也一天、听也一天。 解读对联 上联的意思是“何乐而不为”！ 下联的意思是大家跟着我的思路，耐心听好每一节课，也许有些收获呦！ 问题：兄弟姐妹是直系亲属？ 我们知道，营业税、土地增值税和个人所得税均规定，将房地产赠与直系亲属的免税，而赠与他人则征税；《征管法》第十二条和《公务员法》第七十条规定，税务人员执行公务时，与税务管理相对人有亲属关系的，应当回避。 应当回避的关系： 《征管法实施细则》第八条进一步解释相关回避人员的构成：税务人员与税务行政相对人有下列关系之一的，应当回避： 1．夫妻关系； 2．直系血亲关系； 3．三代以内旁系血亲关系； 4．近姻亲关系； 5．可能影响公正执法的其他利害关系。 问大家一个问题，兄弟姐妹之间是不是直系血亲关系？ 答案可能出乎你的意料！ 兄弟姐妹之间不是直系血亲关系，属于三代以内旁系血亲关系。直系血亲关系简单说就是“己所从出、从己所出”。具体说就是指父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。旁系血亲关系是指兄弟姐妹、叔伯姑舅姨、堂兄弟姐妹等。 一、税收与税法的关系 1．税收的概念: 税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。 一、税收与税法的关系 2．税法的概念: 税法，是国家权力机关依法制定的调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。税法是国家向纳税人征税的法律依据和保障，也是纳税人纳税的法律依据和准绳。 一、税收与税法的关系 3．税法与税收的关系: 二者的联系表现在：税法是税收的存在形式，是税收的法律依据和法律保障。 二者的区别表现在：税收是一种经济分配关系，属经济基础范畴；而税法是税收分配关系的法律体现，属上层建筑范畴。 二、税种的分类 （一）具体税种 截至2012年年底，我国征收的税种有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市维护建设税、车船税、印花税、房产税、烟叶税、车辆购置税、土地增值税、船舶吨税、关税等18种。 二、税种的分类 （二）税种分类 所谓税种分类，就是按照一定的标准把性质相同或相近的税种归并为一类。按课税对象的性质划分，税收可分为流转税、收益税、财产税和行为税四类， 二、税种的分类 （二）税种分类 1．流转税，又称商品税，是指以商品和劳务流转额作为课税对象征收的一类税。 2．收益税，又称所得税，是指以纳税人取得的收益额或所得额作为课税对象征收的一类税。 二、税种的分类 （二）税种分类 3．财产税，是指以自然人和法人拥有或支配的财产或开发利用的自然资源作为课税对象征收的一类税。 4．行为税，是指国家为调控某些特定经济行为或为了达到一定社会目的而设置的一类税。 二、税种的分类 （三）税种地位 目前征收的18个税种中，按收入排列的座次是增值税、企业所得税、营业税、消费税和个人所得税，这五个税种占全部税收收入的75%。总体来说，目前我国是以流转税和所得税并重的税收体系，但仍然以流转税为第一主体。 三、税法的渊源 1．宪法，是指在民主国家的现行法律体系中处于最高地位，具有最高法律效力的根本性法律文件。我国宪法第五十六条规定，公民有依照法律纳税的义务。 2．税收法律，即狭义的税法，是指国家最高权力机关依照法定程序制定的税收规范性文件。 三、税法的渊源 3．税收行政法规，是指由国家最高行政机关依据宪法和法律制定的税收规范性文件。 4．税收部门规章，是指由国务院财政、税务主管部门因执行税收法律、行政法规的需要而制定的具体规定、细则、办法、规则等税收规范性文件。 三、税法的渊源 5．地方性税收法规，是指由有立法权的地方人民代表大会及其常务委员会，在不与宪法、法律、行政法规相抵触的前提下制定的税收规范性文件。 6．地方性税收规章，是指由有规章制定权的地方人民政府依照法律、行政法规制定的税收规范性文件。相对于地方性税收法规，地方性税收规章比较常见。 四、税法要素 税法要素包括课税对象、纳税人、税率、税收特别措施、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收法律责任等。其中课税对象、纳税人和税率是税法构成要素的最基本要素。 四、税法要素 （一）课税对象 课税对象是指征税的标的物，即对什么征税，通常又称为征税对象、课税客体。课税对象是税法构成要素中最重要、最基本的要素。 1．税目：税目是指课税对象的具体项目。 2．计税依据：计税依据是指税法中规定的具体计算应纳税额的依据和标准，通常又称为税基。 四、税法要素 （二）纳税人 纳税人，是纳税义务人的简称，又称纳税主体、课税主体，指税法规定的直接负