基础会计摘要.ppt

会计分录分类 第六章 会计凭证 第一节 凭证种类 会计凭证记录经济业务、明确经济责任的书面证明、是登记账簿的依据。 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿的种类与登记方法 一、账簿的种类 “应交税费—未交增值税 —应交增值税（进项税额、销项税额、转出未交增值税、转出多交增值税） 三、账务处理 1、销售商品实现收入。 借：银行存款 应收账款—×购货单位 应收票据 贷：主营业务收入（不含税的价款） 应交税费—应交增值税（销项税额） 2、结转已销售商品的成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品—×商品 3、收回货款。 借：银行存款 贷：应收账款—×单位 应收票据—×单位 4、预收货款 借：银行存款 贷：预收账款—×单位 5、销售商品 借：预收账款 银行存款（收余款） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 6、支付广告费及其他销售费用。 借：销售费用 贷：银行存款 7、月末结转增值税金。 （1）销项税额大于进项税额 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷；应交税费—未交增值税 （2）销项税额小于进项税额 借：应交税费—未交增值税 贷；应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 8、月末结转应交消费税（仅对部分商品征收）。 应交消费税=不含税商品销售收入×消费税税率 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 9、月末结转城市维护建设税与教育费附加。 应交城建税=当月实际应交增值税、消费税、营业税额×税率 应交教育费附加=当月实际应交增值税、消费税、营业税额×征收率 借：营业税金及附加 贷： 应交税费—应交城建税 —应交教育费附加 四、销售成本的计算 根据销售数量和单位成本计算确定。 第六节?? 财务成果的核算 一、财务成果的组成内容 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用±投资收益-资产减值损失±公允价值变动损益 利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润＝利润总额-所得税 应交企业所得税＝应纳税所得额×适用所得税税率 居民企业： 25%（基本税率） 非居民企业及微利企业： 20%（限定税率） 高新技术企业： 15%（优惠税率） 二、设置账户 “营业外收入”、“营业外支出”、“投资收益”、“所得税费用”、“本年利润”、“利润分配”（提取法定盈余公积、提取法定公益金、应付现金股利或利润、未分配利润）、“盈余公积”、“应付股利”或“应付利润”。 三、财务成果形成的会计处理 1、月末结转损益类账户金额。 （1）结转各种收入、收益 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 （2）结转成本、费用、支出。 借：本年利润 贷：主营业务成本