基础会计采购业务核算摘要.pptVIP

任务3 材料采购业务核算 生产产品 材料 物资 购入 供应过程 引入： 业务流程见图4-6 一、购入一种材料的业务核算 问题1、2 采购业务过程介绍 见课本表4-14 和 表4-15 问题3 账户设置 设置有：原材料、在途物资，应交税费，应交税费－应交增值税，应付账款等账户。 注： 1、记清楚各个账户增加减少及其余额所在的借贷方向 2、了解增值税 不设置在途物资的可设置材料采购，一般用在计划成本法中。 一、购进一种材料的业务核算 1、购进材料业务相关岗位工作任务 业务员：按与供应商签订的购货合同采购材料，取得购货发票的发票联和抵扣联交会计。 仓库管理员：验收材料入库后，填制收料单，将记账联交会计。 出纳：按合同规定进行货款结算，将结算单据交会一计。 会计：审核取得的原始凭证后，编制记账凭证。 问题二:取得哪些单据后，会计才能进行材料采购的核算? 由于采取的发货方式、货款结算方式不同，会计取得单据进行会计核算会出现几种情形。 货物验收及结算单据传递情况 业务流程 取得的单据 结算单据收到，货物已验收人库 ①②③④⑤⑥ 购货发票(发票联和抵扣联)、运费发票、结算单据、收料单 结算单据收到，货物未验收人库 ①②③④ 购货发票(发票联和抵扣联)、运费发票、结算单据 原材料：资产类账户，用来核算企业库存材料的增减变动情况。按材料品种设置明细账。 借方 原材料 贷方 验收入库的 材料成本 发出材料的成本 库存材料的成本 在途物资：资产类账户，用来核算企业购买的尚末入库的材料物资的采购成本。按供应商设置明细账。 借方 在途物资 贷方 购入材料物资的买价和采购费用 已完成采购手续、验收入库材料物资的采购成本 尚末验收入库的在途物资成本 应交税费：负债类账户。核算企业应交纳的各种税费（按税费种类设置明细分类账户）。 借方 应交税费 贷方 实际已交的税费数 经计算应交纳的税费数 欠交的税费数 借方 应交税费——应交增值税 贷方 采购材料物资时向供应单位支付的进项税额和实际交纳的增值税 企业销售产品时向购货单位收取的销项税额 留待下期抵扣的增值税额 应交税费－应交增值税：负债类账户。核算企业应缴纳的增值税。期末余额在借方。 应付账款：负债类账户，核算企业因购买材料物资或接受劳务而应付给供应单位的款项。按供货单位设置明细。 借方 应付账款 贷方 偿还的应付款项 应付给供应单位的款项 尚末偿还的款项 问题4：原材料采购成本的确定 采购成本＝买价+采购费用 单位成本＝采购成本/入库数量 采购费用是指在采购过程中发生的相关税费（增值税除外）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属材料采购费用。 注：采购单种材料时，发生的采购费用直接计入该种材料的采购成本，但采购多种材料时，发生的采购费用要共同进行分配。 问题5、账务处理 见P123图4－9 1、货款已付，材料入库。（一手交钱一手交货） 借：原材料—X材料（采购成本） 应交税金—应交增值税（进项税）（买价*17%） 贷：银行存款 2、货款末付，材料已入库。（赊购） （1）材料入库时 借：原材料——X材料 应交税金——应交增值税（进项税） 贷：应付账款——X公司 （2）偿还货款时 借：应付账款——X公司 货：银行存款 3、货款已付，材料尚末入库。（材料在途） （1）付款购料时 借：在途物资——X材料 应交税金——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 （2）材料入库时 借：原材料——X材料 贷：在途物资——X材料 实例见课本业务1、2 练一练 1、2日，从胜利工厂购入A材料5000千克买价50000元增值税进项税额8500代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付材料已验收入库。 2、 5日，从光明工厂购入B材料2000千克，买价40000元，增值进项税额6800元，款项暂未支付，材料已验收入库。 3、8日从向思工厂购入C材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费300元，款项用银行存款支付，材料尚末到达。 评一评 1、2日，从胜利工厂购入A材料5000千克买价50000元增值税进项税额8500代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付材料已验收入库。 借方　银行存款　贷方 59500 借方 原材料 贷方 51000 借方 应交税金 贷方 8500 借:原材料—A材料 51000 应交税金----应交增值税(进项税额) 8500 贷:银行存款 59500 借方　应付账款　贷方 46800