《内部控制与风险管理》(第二版)大纲教案分析.docVIP

企业内部控制与风险管理（第二版） 内部控制概论 第一节 内部控制的产生和发展 一、国外内部控制的发展历程p3-13 （一）内部牵制阶段 一般来说，内部牵制的执行大致可分为以下四类：一是实物牵制。例如把保险柜的钥匙交给两个以上的工作人员持有。非同时使用这两把以上的钥匙，保险柜就打不开。二是机械牵制。例如，保险柜的大门若非按正确程序操作就打不开。三是体制牵制。采用双重控制预防错误和舞弊的发生。四是簿记牵制。定期将明细账与总账进行核对。在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要地位，成为有关组织机构控制和职务分离控制的基础。 内部牵制是基于以下两个基本设想：（1）两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；（2）两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。 （二）内部控制阶段 （三）管理控制和会计控制阶段 （四）内部控制结构阶段 （五）内部控制整体框架阶段 进入２０世纪９０年代后，人们对会计控制的研究进入了一个全新的阶段。 它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 同以往的内部控制理论及研究成果相比，COSO报告提出了许多新的、有价值的观点。体现在：p7 1、明确制定与实施内部控制的“责任”。 2、指明内部控制应与经营管理相结合。 3、指明内部控制是一个循环往复的过程。 4、强调思想、观念更新的