第3章贷款与贴现业务的核算要点解析.pptVIP

逐笔结息 逐笔结息，即银行在贷款到期，收回贷款的同时逐笔计收利息，利随本清。 逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式为： 贷款利息＝贷款本金×期限×利率 贷款逐笔结息方式下采用的具体计息公式与单位定期存款计息公式相同。 实付贴现金额＝汇票到期值－贴现利息 贴现利息＝汇票到期值×贴现天数×（年贴现率÷360） 3.2 票据贴现的核算 3.2.1 票据贴现概述 票据贴现是商业汇票持票人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。 票据贴现期限从贴现之日起至票据到期日止，最长不得超过6个月。 汇票到期值＝汇票票面金额×(1＋汇票到期天数×年利率÷360) 或＝汇票票面金额×(1＋汇票到期月数×年利率÷12) 从贴现之日起至汇票到期的前一日止。承兑人在异地的，贴现天数的计算应另加3天的划款期。 贴现利息和实付贴现金额的计算如下： 3.2.2 会计科目的设置 “贴现资产”科目 资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。该科目可按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，