第二章增值税要点解析.ppt

　第三步：算尺度 　当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－当期免抵退税额抵减额＝B 　其中：当期免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 　第四步：确定应退税额和免抵税额 　比较A和B中较小者，确定为应退税额。 　若当期应退税额为A，当期免抵税额为B－A； 　若当期应退税额为B，当期免抵税额为0，有结转下期的留抵税额A－B。 　会计处理：根据“当期免抵税额”： 　　借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　　　贷：应交税费――应交增值税（出口退税） 　根据“当期应退税额”： 　借：其他应收款――应收补贴款 　　　　贷：应交税费――应交增值税（出口退税） 　　　某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。某年11月和12月的生产经营情况如下： 　　 (1)11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的专用发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的专用发票；出口销售货物取得销售额500万元。 　　 (2)12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 　　要求： 　　(1)计算企业11月份应纳(或应退)的增值税。 　　(2)计算企业12月份应纳(或应退)的增值税。 （五）免退税的计算方法 适用于外贸企业。 三、出口货物和劳务增值税免税政策 四、出口货物增值税征税政策 第九节 税收优惠 一、免税项目 二、营改增试点过渡政策 　三、起征点 第十节 征收管理 一、纳税义务发生时间 二、纳税期限和报缴期限 三、纳税地点 第十一节 增值税专用发票的使用和管理 * 第二章 增值税法 本章考点：增值税征收范围，两类纳税人的认定，税率与征收率，应纳税额的计算，出口退税额的计算，税收优惠，纳税义务发生时间，增值税专用发票的使用管理。 出题类型：所有题型，占12分左右。 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围的一般规定 二、属征税范围的特殊规定 三、纳税义务人和扣缴义务人 一、征税范围（征税对象） （一）销售或进口的货物 货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内，不包括有形不动产和无形资产。 （二）提供的加工、修理修配劳务 指受托加工货物，有偿提供加工修理修配劳务（不包括聘用员工为单位提供的加工修理修配） (三)提供应税服务 二、征税范围的具体规定 （一）特殊项目 （二）视同销售货物的行为 视同销售和进项不能抵扣的区分 　　去向 来源 职工福利、个人消费、非应税项目 其他（投资、分配、赠送） 购入 进项不能抵扣或进项转出 视同销售计算销项、可抵扣进项 自产或委托加工 视同销售计算销项、可抵扣进项 三、纳税义务人和扣缴义务人 第二节 小规模纳税人和一般纳税人的认定和管理 一、小规模纳税人的认定标准 1、从事货物生产或提供应税劳务为主，年应税销售额在50万元以下。 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下。 　　３、提供应税服务的纳税人，年应税销售额在500万元以下。 二、小规纳税人的管理 　　 三、一般纳税人的认定及管理 　1、一般纳税人的认定标准 　下列纳税人不属于一般纳税人： 1）应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。 2）个人 3）非企业性单位 4）不经常发生增值税应税行为的企业 第三节 税率和征收率的确定 一、一般纳税人的税率 1、基本税率：17% 2、低税率：13%、11%、6% 3、一般纳税人采用简易办法征收：征收率6%和4% 二、零税率 三、小规模纳税人的征收率：3% 四、自己使用过的固定资产的征税问题 第四节 一般纳税人应纳税额计算 应纳税额＝销项税额－当期进项税额 一、销项税额的计算 销项税额=销售额×适用税率 （一）一般销售方式下的销售额 　 销售额