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《迎接ifrs系列六》:解析国际财务报导准则第2号股份 基础
《迎接 IFRS系列六》:解析國際財務報導準則第2號股份
基礎給付
34
隨著資本市場發達,企業經營權與 不將股份基礎給付計劃之成本列入損 額由企業本身之股票或其他權益商品
所有權之分離,如何激勵公司管理 益表 1 。相較於美國財務會計準則委員 價格(或價值)決定。本公報之適用
階層以避免代理人問題成為企業發展 會,國際會計準則委員會(IASB)在
範圍如下:
重要課題之一。愈來愈多企業採用股 此方面展現它獨立制定準則之立場。
份基礎給付計劃,如員工認股計劃 ■ 企業之股份基礎給付交易應依本公
國際會計準則委員會在民國90年7月將
(ESOP)、員工購股計劃(ESPP)或 報規定處理,包括:
「股份基礎給付」納入其討論議程,
員工股票增值權計劃(SARs)等,將
民國91年10月發佈了第2號徵求意見稿 1) 權益交割之股份基礎給付交易
企業管理階層之報酬與公司股權價值
(ED2)「股份基礎給付」,在採納各
連結在一起。關於此一經濟事項會計 2) 現金交割之股份基礎給付交易
方意見後隨即在民國93年2月正式發佈
上要如何處理一直是國際上爭議相當
國際財務報告準則第2號「股份基礎給 3) 得選擇權益或現金交割之股份基
大的問題,也一直困擾著各國準則制
付」(IFRS2 Share-based Payment,以 礎給付交易
定機構及主管機關,因為每當準則制
下簡稱本公報),並於民國94年1月1
定機構決定股份基礎給付交易應以公 ■ 企業之股東移轉其所持有該企業之
日起生效。自此企業將其權益商品給
平價值衡量且應計入公司費用,就會 權益商品予提供企業商品或勞務者
與其員工,除了極少數情況其公平價
遭受企業界強烈反對,認為此舉將會 (包括員工),應依本公報規定
值無法可靠衡量外,企業必須將此股
對依賴企業家精神之新創企業帶來嚴 處理。
份基礎給付計劃以公平價值衡量並認
重之負面影響,甚至影響國家之競爭 ■ 移轉母公司或聯屬公司之權益商
列為公司之薪酬成本。
力。 品予提供企業商品或勞務者(包
適用範圍 括員工),應依本公報規定處
雖然美國財務會計準則委員會
理。(進一步詳細說明可參考IFRIC
(FASB)早在民國84年就發佈第123 所謂「股份基礎給付交易」,
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