营改增下文化事业建设费的税收政策变化要点详解.pdf

关于营改增前后文化事业建设 费征收问题的探讨 北京永大税务师事务所有限公司厦门分公司 背景资料 A公司属于广告经营企业，其经营过程中，既有广告发布 业务，也有广告设计制作业务。2012年11月前广告设计制作开 具建安发票，广告发布开具服务业发票；从2012年11月起开始 营改增，营改增后，企业全部开具增值税发票，截止2014年6 月，企业申报文化事业建设费时，按全部收入减除支付给其他 广告公司的含税广告发布费后的余额作为计税依据。现国税局 对其缴纳的文化事业建设费产生质疑，要求企业进行自查。 北京永大税务师事务所有限公司厦门分公司 文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济 政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱 乐行业开征的一种规费。 缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增 值税应税服务取得的销售额或营业税取得的营业 额和3%的费率计算应缴费额。 • 北京永大税务师事务所有限公司厦门分公司 • 财税字[1997]95号 财政部、国家税务总局关于印发《文化事业建设费征收管理暂行 办法》的通知 1997年1月 • 中华人民共和国营业税暂行条例 • 财综[2012]68号 财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费 征收问题的通知 2012年1月 • 财​税​[2012]7​1​号​ 关​于​在​北​京​等​8​省​市​开​展​交​通​运​输​业​和​部​分​现​代​服​务​业​营​业​税​改​征​ 增​值​税​试​点​的​通​知 • 财综[2013]88号 财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设 费征收管理问题的通知 2013年8月 • 财税[2013]37号 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点税收政策的通知 • 财综[2013]88号 政策未变动 • 财税[2013]106号 财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增 2014年1月 值税试点的通知 北京永大税务师事务所有限公司厦门分公司 根据财税字[1997]95号规定，自1997年1月起，依照 《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐 业、广告业营业税的单位和个人； 根据财综[2012]68号规定，自2012年1月起，原缴纳文 化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试 点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人； 根据财综[2013]88号规定，自2013年8月起在中华人民 共和国境内提供广告服务的单位和个人。 北京永大税务师事务所有限公司厦门分公司 • 根据 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的 规定，广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、 2012年11月之前 电视、路牌、电影、幻灯、招贴、橱窗、霓虹灯、灯 箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通 告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。 • 财税[2012]71号 广告服务，是指利用图书、报 纸、……霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的 2012年11月-2013年7月 商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委 托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括