浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性资料.doc

2013-2014年第二学期《管理咨询》科目考查卷 专业：会计学 班级：注会11-2 任课教师：刘昭云 姓名： 学号： 成 绩： 浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性 [摘 要] 税收筹划在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点因此，探讨企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。 [关键词]中小企业；税收筹划；应用 目 录 一、税收筹划的基本理论………………………………………………4 （一）税收筹划的概念及内涵………………………………………4 1．税收筹划的概念…………………………………………………4 2．税收筹划的特征…………………………………………………5 （二）税收筹划的现实意义…………………………………………5 1．税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用……………6 2．税收筹划有利于提高纳税人纳税意识…………………………6 3．税收筹划有利于增加国家税收收入……………………………6 4．税收筹划有利于提高企业的经营管理水平……………………6 5．税收筹划有利于企业参与国内外竞争…………………………6 二、我国中小企业税收筹划的现状及风险控制…………………………7 （一）中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性…………7 （二）中小企业税收筹划的现状……………………………………8 1．会计核算水平亟待提高…………………………………………8 2．管理层忽视税收筹划……………………………………………8 3．税收筹划缺乏合理性……………………………………………8 （三）中小企业税收筹划的风险防范………………………………9 1．正确认识中小企业税收筹划……………………………………9 2．密切关注税收政策的变化趋势…………………………………9 3．关注当地税务机关征管的特点和其具体要求…………………9 4．进行税收筹划风险管理…………………………………………9 三、促进我国中小企业税收筹划发展的对策和建议…………………10 （一）规范税收执法…………………………………………………10 （二）提高税务机关的的专业服务水平……………………………10 1．优化对中小企业的税收服务体系………………………………10 2．降低中小企业的纳税成本………………………………………10 3．加深对中小企业税收筹划的业务指导…………………………11 （三）完善税务代理中介机构的服务………………………………11 （四）加快税收筹划专业人才的培养………………………………11 （五）加深对税收筹划的宣传力度…………………………………11 参考文献……………………………………………………………………12 一、税收筹划的基本理论 税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。但在我国税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。尽管如此，人们对税收筹划的热情却一直在升温，“税收筹划”这个词越来越受到媒体的关注，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。 1.税收筹划的概念 一般认为，有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。? 狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的 2.税收筹划的特征 （1）合法性税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。因此税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。 （2）超前性税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。 （3）整体性税收筹划从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策。 （4）积极性从宏观经济调节看，国家往往根据经营者