第十三期：土地使用税、房产税相关政策要点.ppt

* 解析：（一）房产开始交付前 该企业应从2013年1月开始申报缴纳土地使用税 2013年应缴纳（10000-1000）×12=108000元 2014年6月份开始交房，上半年应就全部面积纳税：9000×12÷2=54000元 （二）房产开始交付后 2014年6份交房12000 M2，从7月份应减少其分摊土地面积=9000×（12000÷20000）=5400 M2 2014年下半年应缴纳（9000-5400）×12÷2=21600元 → 七、申报缴纳 ——纳税期限： 土地使用税按年计算，分期缴纳。 山西省规定：城镇土地使用税按年计算，分季缴纳，分别于3月、6月、9月、12月征收入库。（山西省人民政府令2007年第207号） ——纳税地点 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。 在同一市、县管辖内，纳税人跨区使用的土地如何确定纳税地点由市、县税务局确定。——晋税二字第37号 54 太原市规定：市区内即六城区城镇土地使用税纳税地点为机构所在地税务机关，对座落在四县（市）的土地向座落地地税机关缴纳。 55 * 纳税地点例题： 1.万柏林区地税局管辖某企业，在晋源区租用1000平方米集体土地用于加工产品，请问应向哪个税务机关申报缴纳土地使用税？ 解析：应向万柏林区地税局申报缴纳。 在六城区土地使用税纳税地点为机构所在地主管地税机关。 2.万柏林区地税局管辖某企业，在阳曲县通过招拍挂取得一宗1000平方米土地，建设装配车间，请问应向哪个税务机关申报缴纳土地使用税？ 解析：应向阳曲县地税局申报缴纳。 在跨四县（市）土地使用税纳税地点为土地所在地主管地税机关。 八、减免税优惠 （一）下列土地免缴土地使用税： 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（公园、名胜古迹内的索道公司经营用地纳税）财税[2008]152号.doc； 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活、办公用地）； 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；（我省规定10年） 7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 57 八、减免税优惠 （二）减免税一些特殊规定 1. 个人所有的居住房屋及院落用地。 对个人所有非营业用的居民房屋及院落用地，可暂免征收土地使用税——（1988）晋税二字第37号 2.房改房用地。应税单位按照国家住房制度改革有关规定，将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免，比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。—2013年8月2日（财税〔2013〕44号） 3.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可比照《条例》第六条第二款的规定免征城镇土地使用税。—山西省人民政府令第207号 企业（个人）经批准举办的正规教育学校及医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征土地使用税。—（1988）晋税二字第37号 58 4.对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。 5.个人出租住房，不区分用途免征城镇土地使用税。—财税〔2008〕24号 6.对免税单位无偿使用纳税单位的土地免征土地使用税。—国税地[1989]140号 7.安置残疾人就业单位的土地使用税。对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税（财税[2010]121号），山西规定免征。 8.纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的 ，可按照我省管理体制进行审批。 59 谢谢大家 山西省太原市地方税务局 例题2： 某工厂有一宗土地，占地20000平方米，以每平方米平均地价1万元取得土地使用权，该宗土地上建有仓库建筑面积为8000平方米，造价900万元，请计算该仓库房产税计税原值。 解析：该宗地容积率=8000÷20000=0.40.5 计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价 =8000M2×2×1万元/平方米=16000万元 计税房产原值=16000+900=16900万元 计算表见房土税普查表 21 * 四、计税依据 （二）对于出租的房产，以租金收入为计税依据，称为从租计征。 租金收入，是