审计学题。摘要.ppt

第二节审计抽样 第二节审计抽样 甲股份有限公司应收账款编号为0001-5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的200份进行函证。 （1）利用随机数表法（下表为随机数表的开始部分），从第4行第1列起，自上往下，以后四位为准，选出最初的5个样本。 （2）采用系统抽样法，确定随机起点为0004，计算间隔数，并确定审计人员选择的最初5个样本的号码分别为多少？ 答案：（1）2870；4105；3690；1350；4358. （2）间隔数=5000/200=25 选择的样本为：0004；0029；0054；0079；0104 * 变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样，它适用于对企业存货、应收账款等的估计。 1、平均值估计 样本平均值=样本实际金额/样本规模 推断的总体实际金额=样本平均值*总体规模 总体错报=总体账面金额-推断的总体实际金额 2、差异估计 平均错报=（样本实际金额-样本账面金额）/样本规模 总体错报=平均错报*总体规模 3、比率估计 比率=样本实际金额/样本账面金额 推断的总体实际金额=总体账面金额*比率 总体错报=总体账面金额-推断的总体实际金额 例子： 注册会计师为了估计应收账款的总体错报，从总体规模为1000，账面金额为1040,000元的应收账款中选择了200个项目作为样本，其中200个样本中账面金额为208,000元，审定金额为196,000元。 要求：用前面三种方法计算出总体错报。 项目 1 2 3 4 5 1 04734 39426 42048 24389 11980 2 10417 43690 57920 15370 37000 3 07514 26925 38971 48694 81906 4 96357 61350 25946 12638 87101 5 92870 78933 76873 05791 63009 6 57609 54358 10072 93784 51004 7 75007 11486 85609 21860 36790 8 34105 75924 13498 58121 20038 例（简答）：审计人员于2010年2月5日对A有限责任公司的财务报表审计，注册会计师王明决定对某些应付账款进行函证。下列各客户正考虑作为函证对象。 试问：(1)该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?为什么? (2)假定上述四家公司均为A公司的购货人，上表中后两栏分别是应收帐款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证?为什么? 年末应付账款余额 本年度进货总额 A公司 32650 56100 B公司 1880000 C公司 75000 85000 D公司 189000 2032000 (1)该注册会计师应选择B公司和D司进行应付帐款余额的函证。因为函证客户的应付帐款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入帐负债，而不在验证具有较大年末余额的债务。本年度H公司从B、D家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。 (2)该注册会计师应选择C、D家公司作为应收帐款的函证对象。因为函证应收帐款的目的，在于验证各期末余额的准确性，防止客户高计应收帐款，夸大资产。C、D家公司在会计决算日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。 【案例分析】A注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。A注册会计师对营业收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下： 记账凭证日期 记账凭证编号 记账凭证金额 发票日期 出库单日期 2013年1月5日 转字10 12 2013年1月8日 2013年1月8日 2013年3月20日 转字40 8 2013年3月19日 2013年3月19日 （略） 2013年11月3日 转字4 10 2013年11月2日 2013年11月2日 2013年11月15日 转字28 200 2013年11月14日 2013年11月14日 2013年12月10日 转字50 250 2013年12月10日 2013年12月10日 （略） 审计说明： （1）根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。 （2）已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期，未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。 （3）11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系调整售价所致。 要求：针对资料中的审计说明第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。 分析： （1）中存在的不当之处：A注册会计师未测试收货通知单。 理由：根据销售