中南大学税务筹划复习题详解.doc

中南大学税务筹划复习题 1.例： 玛丽于1995年4月应聘到北京大学担任英语教师，月薪0.4万元。1996年获得北大付给的工资4.8万元；暑期回英国度假20天，其间受聘一家中国公司驻英国分支机构当科技情报翻译，接受该中国公司支付的劳动报酬1.2万元；另外，暑假期间玛丽还在伦敦某商场购物摸奖时得奖金1000英镑。 问：玛丽1995年，1996年应就哪些所得向中国政府缴纳所得税？ 解释： （1）1995年，玛丽为非居民纳税人，只就来源于中国境内的所得，即北大支付的工资向中国政府纳税； （2）1996年，玛丽在中国居住满一年，期间临时离境不扣减天数，所以为居民纳税人，本应就境内外所得向中国政府纳税，又因其在境内居住不满5年，故其境外所得，只就中国公司支付的劳动报酬向中国纳税，购物摸奖的奖金所得不向中国纳税。 2.例: 甲国居民A在甲国所得15万，适用税率为1％，乙国所得5万，已向乙国缴税400元。 按免税法、抵免法以及扣除法分别计算A应向甲国缴纳的税款是多少？ 分析： （1）免税法 全部免税：甲国对A在乙国所得5万元完全不征税； 累进免税：甲国对A在乙国所得5万元不征税，但对其在甲国所得的15万元征税时，适用税率可能会相应提高。 （2）抵免法 （150000＋50000）×1％＝2000元 2000－400＝1600元 （3）扣除法 （150000＋50000－400）×1％＝1996元 例： 居住国企业所得税税率为55％，非居住国（即所得来源地）的所得税税率为40％， （1）按正常抵免法，居住国对其居民在非居住国取得的所得缴纳40％的所得税款之后，要求该居民向本国只缴纳15％ （55％－40％）的所得税。 （2）假设，非居住国为了吸引外资，对外国投资者的头几年的所得减半征收，即税率40％ 20％，给投资者优惠。 例：一件上衣的生产到消费 甲企业：布匹生产→服装制作→商品批发→商品零售 销售价格：100 200 300 400 乙企业： 商品生产→商品零售 销售价格： 200 400 设增值税税率为17%，试计算两企业应当缴纳的增值税。 分析： 甲企业 应纳增值税=100×17%+ 100×17%+ 100×17%+ 100×17%=68元 乙企业 应纳增值税=200×17%+ 200×17%=68元 一般纳税人和小规模纳税人的管理方法： 一般纳税人 （1）销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票； （2）购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度； （3）计税方法是当期销项税减去当期进项税。 小规模纳税人 （1）销售或提供应税劳务只能使用普通发票； （2）购进货物和应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税； （3）应纳税额采用简易办法计算，即销售额乘以征收率。 例： 红星汽车制造厂主要从事汽车制造，2007年8月发生如下经济业务：①从事汽车制造销售产品，取得收入234万元；②另成立一家非独立核算的汽车修配经营部，从事汽车修理取得收入10万元；③本厂聘请两名修理工，为本厂的电脑和锅炉提供维修服务，支付劳务费2000元；④本月还接受另一汽车制造厂的委托，加工一批汽车零配件，取得加工费收入1万元。 试分析其哪些业务需要缴纳增值税？ 分析： ①②④需要缴纳增值税， ③属于汽车厂聘用的员工为本单位提供修理服务，汽车厂由此发生的是劳务支出而不是劳务收入，故不需缴纳增值税。 例：华兴电脑公司属于生产型的企业，主要生产计算机，2007年直接销售计算机32000台，每台单价5463元；另外还将自产的5台赠送给当地政府机关；以100台电脑向某股份公司投资；本单位办公室和财务处领用22台。问：以上哪些需要缴纳增值税？ 分析：销售货物、将自产产品用于投资入股、无偿赠送以及非应税项目都属于应税范围。 我国增值税法中关于混合销售行为的具体规定： （1）对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。（2）纳税人虽然以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物的销售，但如果其设立单独的机构经营货物销售并单独核算，该单独机构应视为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位，其发生的混合销售行为应当征收增值税。 例： 四川某电视机厂向湖南某商场批发500台电视机，双方约定由电视机厂负责送货，由商场支付运费，电视机厂依约用本厂的汽车将500台电视机按期运至湖南某商场，商场支付货款100万元，运费3万元。 问：电视机厂取得的货款收入与运费收入应纳何种税？ 分析： 电视机厂在电视机的销售活动中，发生了销售货物和非应税劳务（运输劳务），