增值税计算专项练习题.docVIP

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增值税计算专项练习题

一、单项选择题 1、某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,2012年5月采取以旧换新方式销售金戒指40只,每只新金戒指的零售价格为12500元,每只旧金戒指作价9650元,每只金戒指取得差价款2850元;取得首饰修理费共计16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额( )元。 A、14940.17 B、15270 C、18971.71 D、36348.86 【正确答案】 C 【答案解析】 税法规定,对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=[40×2850÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元) 【该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核】 2、某商店为增值税一般纳税人,2012年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元,销售酸奶、奶油取得含税收入80000元,销售其他商品取得含税收入240000元,本月购进货物取得增值税专用发票30张,共计税金85000元;本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批,取得增值税普通发票注明价款为3000元。则应缴纳的增值税税额为( )元。 A、8276.4 B、19017.85 C、19071.85 D、33635.30 【正确答案】 B 【答案解析】 应纳增值税=500000÷(1+13%)×13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元) 【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】 3、根据现行政策规定,销售货物的增值税起征点是( )。 A、月销售额5000-20000元 B、月销售额2000-10000元 C、月销售额5000-10000元 D、月销售额3000-5000元 【正确答案】 A 【答案解析】 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为:“增值税起征点的幅度规定如下:   (一)销售货物的,为月销售额5000-20000元;   (二)销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元;   (三)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元。” 4、某超市为增值税小规模纳税人。2012年10月,该超市取得货物零售收入120 000元;向困难群体捐赠部分外购商品,该部分商品市场零售价为5000元;向职工发放部分外购商品作为节日福利,该部分商品市场售价为3700元;销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元。该超市当月应纳增值税( )元。 A、3640.78 B、3667.96 C、4815.38 D、3522.33 【正确答案】 B 【答案解析】 应纳增值税=120000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×3%+1400÷(1+3%)×2%=3667.96(元) 【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】 5、某软件开发企业增值税一般纳税人,2012年9月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元,已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费300元,取得的国有运输企业开具的运费发票上列示:运输费用200元,保管费50元,押运费50元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。 A、10200 B、2040 C、10193 D、2010 【正确答案】 B 【答案解析】 应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200(元) 实际税负=10200÷68000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退 实际应纳税额=68000×3%=2040(元) 【该题针对“增值税(综合)”知识点进行考核】 6、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为13%,2012年5月出口自产货物一批,出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元;国内购进货物专用发票注明价款为400万元,进项税额68万元通过认证;上期期末留抵税额5万元,该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是(  )万元。 A、0   B、22 C、26  D、68 【正确答案】 B 【答案解析】 当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元) 当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元) 出口货物“免抵退”税额=200×13%=26(万元) 按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时: 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业当期的应退税额=26(万元) 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 该企业当期免抵税额=26-26=0 5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。 【该题针对“

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