第六章-税收与税收制度讲解.ppt

第六章 税收原理-纲要 走进税收的世界 1. 西方人有句经典的名言： 在外面这里，除了享受阳光和空气之外，都要纳税 2.本杰明 富兰克林曾近说过 “人生只有两件事难以避免，一件是死亡，另一件就是纳税” 思考：是否所有人都需要纳税？ 税收的两种定义 1.国家凭借权力，无偿征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具 2.人民依法向征税机关缴纳一定财产以形成国家财政收入，从而使国家可以满足人民社会公共需要的一种活动 税收的三个形式特征的辩证理解 无偿性、强制性、固定性 2.强制性来自于国家吗？ A：何谓社会契约论？ 人类社会最初属于无政府状态。个人安全、生命、财产都得不到保障，缺乏社会秩序。组建一个政府，人们让渡一部分财产成为税收，维持政府；人们让渡自己的一部分权利、自由，形成政府 B：这种强制性是单一纳税人对作为整体纳税人对作为整体纳税人的一种服从，一种尊重。 3.“固定性”来自“法定性” A：纳税人、纳税对象、税率、纳税时间都是确定的 思考：这些对纳税人有什么意义？ B：税收的固定性来自税收的法定性（个人所得税、农业税），所谓的固定性也是相对的 税收的两大职能 1.财政职能 1918年，熊彼特（Joseph Schmpeter）：现代国家多是“税收国家”，而不是“公债国家”或“收费国家”，税收收入在财政收入中的比重在90%以上 2.经济职能 A：Automatic/built-in stabilizer：自动稳定器/内在稳定器，稳定经济运行，相机抉择Discreation B：促进东部沿海地区、西部大开发、振兴东北老工业基地（问题：有人提出提高沿海地区个人所得税免征额，你怎么看？） C：缩小贫富差距 我国的财政收入构成 黑色：税收收入 红色：企业收入 黄色：其他收入 税收国家 1.在多数国家的财政收入中的比重都超过了90%，正是从这个意义上讲，著名经济学家熊彼特才将现代国家称为“税收国家”，而不是什么“公债国家”“规费国家”或者“国有资产收益国家”，可见，税收国家是在财政国家模式下从收入层面对国家进行的定位。 2.“税收国家”的理念首先是由德国财政学者鲁道夫 戈尔沙伊德（RUDOFF GOLDSCHELLD）于1917年发表的《国家社会主义或国家资本》一文中提出的。 3.当时恰逢德国在第一次世界大战中战败，巨额的战争债务使德国陷入严重的财政危机，戈尔沙伊德认为，对于史无前例的战争债务，国家无法以来传统的税收手段归还，必须有计划的进入私人经济领域，转而依赖盈利性收入 熊彼特与税收国家 1.由于戈尔沙伊德的主张客观上威胁到了资本主义的私有经济体制，在当时西方反社会主义思潮特殊的时代背景下，西方学者纷纷站在抵制公有制这一意识形态的高度对其展开反驳，其中以熊彼特（Joseph Schmpeter）于1918年发表的《税收与国家危机》一文最具代表性 2.熊彼特认为没税收国家是现代国家同时诞生并一起发展的，他们都存在于保障个人利益有效运行的私人经济基础之上，国家财政支出越高，越需要发挥个人追求自我利益的驱动力，而不能反其道而行之。 熊彼特与税收国家 3.同时，由于税收只对企业的剩余课征，因而不会对企业活动乃至私人经济产生不利影响，一句话，在现代经济条件下，税收国家可以与私人经济，市场经济和和谐共存 4.自近代以来，世界各国税收收入在整个财政收入中的比例日益提高，现在许多国家都高达90%以上，这一事实使“税收国家”的称谓早已摆脱了意识形态的色彩，具有了极强的现实意义。 税收术语—问题的提出 1.个人与政府 2.Leviathan Model（怪兽模型）/Wagners Rule（瓦格纳定律） 饕餮 A：英国17世纪哲学家托马斯 霍布斯（1588-1679） B：布坎南（James Buchanan） C：19世纪德国经济学家阿道夫 瓦格纳（Adolf Wagner） 3.税收与税法 4.税收法定主义原则 课征要素的定义 1.定义 国家征税所必不可少的要素，是国家有效征税或者合法征税的必要条件、必须具备的条件。也就是说，只有符合了课税要素的要求，国家才可以合法的征税。 2.意义 从政府征税和纳税人纳税两个角度来理解。 课税要素的分类 1.实体性的课税要素与程序性的课税要素 A：纳税人、征税人、课税对象、税率、税收优惠、税收加征 B：纳税时间、纳税地点 思考：哪类更重要？ 一般性课税要素与特殊性课税要素 1.财产税与物业税（property tax） 思考：我国的“物业税”为什么不直接称为“财产税”呢？ 我国的土地所有权属于国家所有，个人购房时所取得的仅仅是土地在一定时期的使用权和房屋的所有权。因此，我国的物业税同国外一般而言的财产税还是有差异的。 2.T=B*t 3.Assessment—估税