第三章 消费税法讲解.ppt

7、某化妆品生产企业，销售化妆品的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（ ）。 A、手续费 B、返还利润 C、承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费 D、违约金 【正确答案】 ABD 【答案解析】 不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 8、下列关于消费税税目的政策，正确的有（ ）。 A、电动汽车属于“小汽车”税目的征收范围 B、“高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） C、未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围 D、未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围 【正确答案】 BD 【答案解析】 电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围；未经涂饰的素板也属于“实木地板”税目的征收范围。 9、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（ ）。 A、每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36% B、娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨 C、甲类卷烟税率为56％ D、纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税 【正确答案】 ABC 【答案解析】 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 10、下列各项中，应当征收消费税的有（　）。　 A、化妆品厂作为样品赠送给客户的香水　 B、用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆　 C、白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒　 D、轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 10、 【正确答案】 AC 【答案解析】 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税；轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。 三、计算题 1、某市百货公司为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元；（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额已在同一张发票上的“金额”栏分别注明。 （5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。（7）购进电冰箱120台，取得增值税专用发票注明价款36万元，但商场因资金困难仅支付了40%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；（2）本月商场发生的增值税销项税；（3）本月商场应缴纳的增值税；（4）本月商场应缴纳的消费税。 【正确答案】 （1）本月商场可以抵扣的增值税进项税＝20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（万元）（2）本月商场发生的增值税销项税=（0.3+0.04）×150×17%+1÷1.17×17％+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%=25.65（万元）（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷（1+4％）×4％×50％=16.42（万元）（4）本月商场应缴纳的消费税＝23.4÷1.17×5%＝1（万元） 【正确答案】 A 【答案解析】 外购已税酒精生产白酒，不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25(万元) 6、某商贸公司，2012年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（　　）元。 A、312 500 B、322 500 C、332 500 D、352 500 【正确答