第三章第一节耕地占用税讲解.pptVIP

第三章 第一节 耕地占用税 一、耕地占用税的立法 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，1987年开征耕地占用税.目前依据的是07年12月1日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例(修订案）》从2008年1月1日起执行。 二、耕地占用税的特点： 1、兼具有行为税和资源税的特点； 2、具有税收用途补偿性的特点； 3、实行一次性征收（源泉控征）； 4、耕地占用税以县为单位，以人均耕地面积为标准，分别规定单位税额； 5、耕地占用税征收标准的确定具有较大的灵活性。 第一节 耕地占用税 三、耕地占用税征税范围 耕地占用税征收范围包括：耕地，林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。 这里的耕地具体包括：熟地，新开发、复垦、整理地，休闲地（含轮歇地、轮作地）；以种植农作物（含蔬菜）为主，间有零星果树、桑树或其他树木的土地；平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地中还包括南方宽度1米，北方宽度2米的沟、渠、路和地坎（埂），临时种植药材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他临时改变用途的耕地。 四、耕地占用税的纳税人 1、占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人）。注意：包含了外商投资企业、外国企业、外国公民 2、认定纳税人时，农用地审批文件中标明的用地人即为纳税人；没标明的以实际用地人为纳税人；实际用地人不确定的，申请人为纳税人；没有经过审批占用耕地的，实际占地人为纳税人。 五、耕地占用税计税依据: 　耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时应实地勘测。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。 　 　　 六、税率（较之原标准提高了4倍） 　　1.以县为单位（以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为10——50元； 　　2.人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为8——40元； 　　3.人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为6——30元； 　　4.人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为5——25元。 　　各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围内，根据本地区情况具体核定。 耕地占用税由地税机关负责征收。土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级税务机关。获准征用或者占用耕地的单位和个人，应当持县级以上土地管理部门的批准文件30日内向地税机关申报纳税。土地管理部门凭纳税收据或者征用批准文件发放建设用地批准书划拨用地。 七、征收审批部门: 下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税： 　1、部队军事设施用地；学校、幼儿园、养老院、医院用地。 下列经批准征用的耕地，减征或免征耕地占用税： 　1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平米2元税额征收; 2、农村居民占用耕地新建住宅，减半征收。 3、农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县人民政府批准后，可以给予减税或者免税。 减免税后的耕地改变用途的，又属于应税范围了，应当补税。 八、减免税规定: 练习园地: 某公司2008年3月拟征用耕地2000市亩, 用于非农业的工厂建设,其中,1400市亩为经营用地(车间、厂房)，250市亩用于职工宿舍建设，350市亩用于配套的学校、医院、托儿所、幼儿园的建设用地。已获得土地管理部门的审批。请计算该公司应纳的耕地占用税。{该地区属人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米税额为30元}；注:1公亩＝100平方米  1英亩＝4046.9446（约等于）平方米  1市亩＝666.6667（约等于）平方米 请问该企业需做哪些税务处理？ 1、应税耕地=（1400+250）市亩 应纳税额=（1400+250） ×666.6667 ×3065≈3500万 2、报批土地获准后30日内，向地方税务局提交免税申请。办理免税手续。 判断题: 例题1：耕地占用税是对( ??)征收的一种税。 　　A．对占用耕地建房的单位和个人 　　B．对占用耕地建房的单位，不包括个人 　　C．对从事其他非农业建