企业财务报表分析及审计方法摘要.ppt

4.营业费用 主要审计资料： 营业费用明细 主要审计方法： 与前期数据进行比较 查看合同和发票检查收入的真实性 企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等 5.管理费用 主要审计资料： 管理费用明细 主要审计方法： 与前期数据进行比较 查看合同和发票检查收入的真实性 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等 注意其中的诉讼费等，以及纳税调整项 6.财务费用 主要审计资料： 财务费用明细 主要审计方法： 与前期数据进行比较 测算利息收支，汇兑损益 企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等 注意企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值 三项费用 借：营业费用/管理费用/财务费用 贷：银行存款等 表示企业发生相关的费用支出 7.营业外收支 主要审计资料： 收支明细 主要审计方法： 查看发票检查收入支出的真实性 企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比 营业外收支 借：银行存款 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：银行存款 表示企业发生营业外收入支出 8.所得税费用 主要审计资料： 经审定的税前利润，且经过纳税调整后的利润，企业适用税率 主要审计方法： 根据调整后税前利润按企业适用税率计提 所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费 表示企业计提所得税费用 * * 10.无形资产 主要审计资料： 无形资产清单 主要审计方法： 查看合同发票 检查入账时点 摊销测算 减值的考虑 抵押状况的了解 无形资产一般为软件，土地使用权等 无形资产 借：无形资产 贷：其他应付款/银行存款 借方发生表示企业新增资产 借：管理费用 贷：累计摊销 使用中计提摊销 11.长期待摊费用 主要审计资料： 长期待摊费用清单 主要审计方法： 查看合同发票 检查入账时点 摊销测算 长期待摊费用一般为装修费等 长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：其他应付款/银行存款 借方发生表示企业新增长期待摊费用 借：管理费用 贷：累计摊销 使用中计提摊销 12.递延税款借项 主要审计资料： 帐面金额和计税金额差异 主要审计方法： 测算 13.短期借款 主要审计资料： 借款合同 借款明细（金额，期间，利率等） 主要审计方法： 检阅合同 测算利息 如果企业在正常经营的情况下，突然增加借款需求，需要考虑其是否有真实贸易背景或持续经营的问题 短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 贷方发生表示企业新增借款 借：短期借款 贷：银行存款 借方发生表示企业偿还借款 14.应付票据 主要审计资料： 票据明细 主要审计方法： 检阅合同 发函 盘点 15.应付账款 主要审计资料： 采购合同发票 应付账款明细及账龄 本期余额变动表 主要审计方法： 检阅合同 发函（替代） 检查是否存在借方余额及长期挂账情况 周转天数 暂估情况的考虑 期后付款 周转天数=（期初余额+期末余额）/ 2 * 会计期间天数/主营业务成本 应付票据/应付账款 借：存货 应交增值税－进项税 贷：应付票据/应付账款 贷方发生表示企业新增采购 借：应付票据/应付账款 贷：银行存款 借方发生表示企业偿还货款 16.预收账款 主要审计资料： 销售合同 预收账款明细及账龄 主要审计方法： 检阅合同