第九章财产清查(2011年)讲解.ppt

第一节 财产清查的意义和种类 1、财产清查的含义 2、财产清查的作用 引起账实不符的原因 二、财产清查的种类 二. 财产清查的种类 1、全面清查和局部清查（按清查对象和范围分） （1）全面清查 A、年终决算之前 B、单位撤销、合并或改变隶属关系 C、在核实资金定额或开展清仓查库时 （2）局部清查(适用情况P338) 流动性较强的物资; 贵重物资 现金由出纳每日终了自行清点; 银行存款与借款, 每月与银行核对一次; 债权与债务每年与对方单位核对至少一两次. 2、定期清查和不定期清查（按清查的时间划分） （1）定期清查：就是根据预先计划安排的时间对财产所进行的清查。通常在年末、月末或季末结帐时进行。 （2）不定期清查：是根据需要进行的临时清查。适用以下情况: 更换物资保管员和出纳; 发生非常损失; 有关单位对本企业进行审计查账; 企业关.停、并、转、清产核资、破产清算。 3、内部清查和外部清查（按清查的执行单位划分） （1）内部清查：由本企业的有关人员对本企业的财产所进行的清查。 （2）外部清查：由本单位以外的上级主管部门、财税机关、审计机关、银行及有执业资格的中介机构等根据国家的有关规定或情况的需要对本单位所进行的财产清查。 财产清查的程序 （一）准备阶段 1、组织准备 2、业务准备 （二）实施阶段 （三）分析及处理阶段 财产清查的准备 四、财产物资的盘存制度 2、永续盘存制 平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要登记入帐，并且随时结出帐面余额。 两种制度的比较 第二节 财产清查的方法 一、存货的清查 存货的清查是指对材料、在产品、库存商品等进行的清查。 存货清查的技术方法和程序 1、存货清查的技术方法 2、存货清查的程序 (1)先数量后质量 (2)填写“盘存单” (3)确认账实是否相符，编制“实物清查结果报告表” 二、固定资产的清查 (一)固定资产的要求和技术方法 技术方法：一般采用实地盘点法 (二)固定资产清查的程序 1、核对有关账簿记录 2、进行实地盘点 3、登记清查结果，编制“固定资产盘盈、盘亏报告表” 1、清查方法：实地盘点法。 2、清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 3、清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理步骤 二、财产清查结果处理应设置的账户 三、存货财产清查结果的帐务处理 溢余时：借：库存现金 1100 贷：待处理财产损溢 1100 核销时：借：待处理财产损溢 1100 贷：营业外收入 1100 例2：盘盈原材料，价值2000元,系计量工具不准所致。 例4： 盘亏库存现金800元,其中: 400元系出纳员责任，另外400元无法查明原因。 例5： 材料盘亏，价值2000元,其中: 1000元系计量工具不准所致，400元系保管员失职所致，600元系意外损失。 某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价20000元，已提折旧10000元，现值10000元。经批准列作营业外收入 例6：盘亏设备1台，其帐面原值10000元,已提折旧8000元,经批准同意作相应处理。 例3：盘盈设备1台，其重置价值10000元,六成新。 五、坏账损失及其账务处理 1、坏账损失：指因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍不能收回的应收账款。 2、“坏账准备”账户结构 借 坏账准备 贷 冲销数 提取和转销数 已提取尚未冲销的坏账 应收账款清查结果的账务处理 应收账款 收不回 坏账处理 3、账务处理 (1)计提坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 (2)发生坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收账款 若不计提坏账准备金的企业发生了坏账损失，直接当期费用 借：管理费用 贷：应收账款 4、“银行存款余额调节表”的编制 银行存款日记账 2004年5月 账号：14679 例 某企业2004年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下： 2000 23 30000 20 日 月 31 11 5 3 1 略 摘要 52000 20000 借方 40000 10000 10000 略 5 余额 贷方 凭证 2004