企业所得税最新政策解读摘要.ppt

企业所得税专题讲座 王海勇 rdwhy@126.com （经济学博士、中国注册会计师） 四、资产的税务处理 企业所得税专题讲座 二〇一二年五月 2011以来新政策概览 收入确认 税前扣除 资产的税务处理 若干管理事项 一、2011以来新政策概览 收入、扣除、资产的税务处理 《关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2011】35号） 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号） 《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告【2011】36号） 《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（税务总局公告【2011】39号） 《关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告》（税务总局公告【2011】22号） 《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（税务总局公告【2011】25号） 收入、扣除、资产的税务处理 《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（税务总局公告【2011】26号） 《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（税务总局公告【2011】30号） 《关于企业所得税若干问题的公告》（税务总局公告【2011】34号） 《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税【2012】12号） 《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税【2012】48号） 《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告【2012】15号） 《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告【2012】18号） 征收管理 《关于印发境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）的公告》 （税务总局公告【2011】45号） 《关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的公告》 （税务总局公告【2011】64号） 《关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的补充公告》（税务总局公告【2011】76号） 《关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法的通知》（财预【2012】40号） 《关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（税务总局公告【2012】27号） 二、收入确认 中央电网企业接受用户资产的处理： 接收用户资产应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转增国家资本金。 对接收的用户资产，可按接收价值计提折旧，并在企业所得税税前扣除。（财税【2011】35号） 不征税收入：专项用途财政性资金 对企业从2008年1月1日开始从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，同时符合以下条件，可作为不征税收入： 　（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　（三）对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 （财税【2009】87号；财税【2011】70号） 股权投资转让所得的计算： 一般情况：股权转让收入减去股权投资计税基础后的余额，不再减除投资转让利得中包含的以往年度未分配利润。 例外情形：清算；撤资或减资（34号公告） 限售股转让所得的征税问题： 形式重于实质；消除重复征税 工会、职工持股会、信托等代持行为（代个人）的征税问题（国税函【2010】307号、2011年第39号公告） 代持公司计税，余额分回免税 代持公司向委托人名下变更不视同转让 解禁前转让，解禁后减持，仍由转让方计税，余额分回受让方免税（选择变更前减持还是变更后减持） 强化备案管理与后续管理 防止企业制造虚假损失抵减当年的限售股转让所得 国债利息收入和转让收益的确认： 利息收入：按持有时间和适用利率计算（与利息确认的一般原则可能有差异） 转让收入时间确认：购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现 转让收益（损失）：转让或到期兑付国债取得的价款，减除购买成本，并扣除持有期间利息收入以及交易过程相关税